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大企业税务风险管理研究 摘要：税务风险是企业经营管理中存在的一种客观风险，对企业 的经营发展有着较大的影响，尤其是对大企业来讲，一旦出现严重的 税务风险问题，不仅会导致企业面临极大的经济损失，还会对企业声 誉等社会效益造成损害，严重的甚至会致使企业担负法律责任。因此， 必须要加强对大企业税务风险管理，不断提高大企业应对税务风险的 能力，实现企业的长效、稳定、可持续发展。 一、税务风险管理的概述 1.企业税务风险的常见类型 大企业在经营管理发展过程中常见的税务风险类型主要包括企 业内部税务风险和外部税务风险，具体表现为： (1)企业内部税务风险。企业内部的税务风险主要包括：①税收 筹划风险，即企业在制定或实施税收筹划工作时所遇到的相关税务风 险问题;②会计处理税务风险，即企业在进行相关税务事项处理时， 因不恰当、不规范的会计处理而导致的税务风险问题;③生产经营税 务风险，即企业在进行生产经营活动时，由于决策失误或者安排不当 而造成的相关税务风险问题;④税收遵从风险，即是指企业在进行税 务登记或实际纳税时，因客观或人为因素而造成的税务风险问题。 (2)企业外部税务风险。企业外部的税务风险主要包括：①企业 与税收主管部门因沟通不畅而产生的风险问题;②企业因国家税收政 策变更而面临的风险问题;③企业因税务人员素质偏低而产生的风险 问题。 2.税务风险管理的含义 所谓税务风险管理，主要指的是企业为了避免受到各种税务风险 带来的损失而实施的一系列管理活动，目的就是在企业发展战略目标 的指导下，对经营管理过程中潜在的税务风险问题通过合理、科学的 手段和方法进行预测、识别、分析和防范，从而将税务风险对企业造 成的损害降至最小化，确保企业的经济效益和社会效益。 3.大企业实施税务风险管理的必要性 大企业的经营管理活动存在经济规模较大、涉税事项复杂、税收 贡献巨大，以及维权意识较强等特点，这些都使得税务风险管理对大 企业经营发展有着极为重要的作用和意义，具体表现在： (1)大企业的整体风险管理工作要求必须实行税务风险管理。税 务风险属于企业整体风险的一部分，对它的管理控制也是企业整体风 险管理工作的重要构成内容，再加上大企业涉及的税务风险种类繁多， 因此，必须加大对税务风险的管理工作。 (2)税务风险的危害性迫使大企业必须实行税务风险管理。税务 风险对企业的危害严重，而面临多种税务风险的大企业，税务风险的 危害更为严重，容易导致企业遭受经济效益和社会效益等多方面损伤， 因此，必须要加大对税务风险的管理工作。 (3)有利于大企业提高在财务管理水平。大企业实施税务风险管 理，能够提高会计核算、审计等多方面业务的管理水平。 (4)有助于大企业减少税收成本。一般而言，大企业在税收方面 的成本包括纳税成本和非税成本两种，通过开展税务风险管理，能够 有效避免其中因人为因素造成的税务风险，从而有效降低了税收成本。 (5)有助于大企业增强经济利益获取能力。大企业通过实施税务 风险管理，能够促使其对各项资源进行最优化的统筹配置，提高企业 的核心市场竞争力，从而更好的增加企业的经济效益。 二、我国大企业税务风险管理的现状 随着社会经济形势的不断变化发展，我国许多大企业在税务风险 管理时也逐渐暴露出这样或那样的问题和不足，对企业税务风险管理 工作造成了一定的阻碍和影响。具体体现在： 1.缺乏先进的税务风险管理观念 我国许多大企业由于对税务风险的认识不全面，认为企业在税务 问题上只要“符合规定”就可以，没有认识到税务风险管理对控制企 业成本、增加企业效益等方面的价值，导致领导层忽视了对税务风险 的管理工作，税务风险管理意识薄弱。同时，有些大企业虽然实施了 税务风险管理工作，但由于税务风险管理理念相对落后，在实际工作 中执行落实不到位，在事前管理、事中管理以及事后管理中的控制不 足，从而导致税务风险管理工作的滞后。 2.缺乏健全的税务风险管理制度体系 目前，我国部分大企业在开展税务风险管理工作时，缺乏与之配 套的管理规章制度，或者现行的规章制度无法满足实际工作的需求， 管理人员在生产、经营、管理等活动中开展税务风险管理工作时，因 缺少明确、具体、系统的管理制度作后盾而无法正常、顺利的开展税 务风险管理工作。 3.缺乏税务风险内部管理机构 目前，我国许