增值税概述8知识分享.ppt

1.销售额的组成内容 当期销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。 价外费用指随销售货物(应税劳务)，在价格以外收取的一切费用。凡收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计税。 价外费用不包括： 向购买方收取的销项税额； 受托加工应征消费税的商品代收代缴的消费税； 纳税人所代垫的运费。 2、销售额的确定 不同销售方式销售额的确定： 包装物押金。单独记帐核算的，不并入销售额征税。但对因逾期不再退还的押金，应按适用税率征收增值税。 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还，均应并入当期销售额征税。 折扣销售。凡将折扣额在同一发票注明的，可按折扣后的销售额征税。否则，均不得从销售额中减除折扣额。 以旧换新。应按新货物的同期销售价格确定销售额（金银首饰除外）。 还本销售。不得从销售额中减除还本支出。 不同销售方式销售额的确定： 以物易物方式销售。双方都应作购销处理，各自核算销售额并计算销项税额，各自核算购进额并计算进项税额。 销售自己使用过的物品 。销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车售价超过原值的，按照4％的征收率减半计算增值税。销售自己使用过的其他属于货物的固定资产及售价未超过原值的上述物品，暂免征收增值税，但应同时具备以下几个条件： 属于企业固定资产目录所列货物； 企业按固定资产管理，并确已使用过的货物； 销售价格不超过其原值的货物。 价格偏低或无销售额时的销售额确定 按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； 按组成计税价格确定。 不征消费税的，组成计税价格＝成本×(１＋成本利润率) 应纳消费税的货物，价内应含消费税，故 成本×（１＋成本利润率） 组成计税价格＝————————————— １－消费税税率 外汇结算时，销售额以人民币计算，人民币折合率可以选择当天或当月１日的国家外汇牌价。 价税合并定价时，要换算为不含税销售额： 含税销售额 销售额＝—————— １＋税率 3、销项税额的确定 例：明星电器厂本月将使用过的原值为20万元的机床对外出售，销售价格16万元。同时出售的还有使用过的小汽车一辆，原值18万元，销售价格13万元。请计算该厂应纳增值税。 解：机床的销售价格没有超过原值，不征增值税。 销售小汽车应纳增值税＝13÷（1＋6%）×6% ＝0.736（万元） 如果企业以20万元出售机床，不用缴纳增值税，净所得20万元。 如果机床紧俏，企业以21万元出售机床， 应纳增值税: 21÷(1＋6%)×6% ＝1.19(万元) 净所得：21－ 1.19 ＝ 19.81 (万元) 不如以20万元售价出售。 计算平衡点(20＋x) ÷(1＋6%) ≥20 则 x ≥1.2万元 ㈡一般纳税人当期进项税额的计算 当期进项税额是纳税人当期购进货物(应税劳务)，所支付或者负担的增值税额。 进项税额作为可抵扣的部分，对于实际纳税多少产生举足轻重的作用。 介绍内容： 1.准予抵扣的进项税额内容 2.抵扣进项税额时间的确定 3.进项税额转出的计算 1.准予抵扣的进项税额内容 准予抵扣的进项税额包括： 注明的进项税额。其内容： 从销售方取得的专用发票上注明的增值税额； 进口时从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 从帐面计算的进项税额。 纳税人直接购进的免税农业产品。（买价×13%，买价包括纳税人购进免税农业产品支付的价款和按规定代收代缴的农业特产税） 从事废旧物资经营的，收购的废旧物资。（10% ） 为生产、销售货物（固定资产除外）而支付的运输费用。(运费结算单据所列金额×7%，运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，但不包括随同运费支付的装卸费、保险费等杂费；准予抵扣的运费单据，是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票，项目填写必须齐全，与购货发票上所列项目必须相符；增值税一般纳税人取得的货运定额发票不得抵扣) 2.不得抵扣进项税额的情况： 无效专用发票上注明的税款。 假、联数不全、毁坏和填写不规范的发票为无效发票。 购进固定资产所支付的增值税额。 因为我国实行的是生产型增值税。 一般纳税人有下列情形之一，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得