税收最新政策解析及出口退税筹划课件.pptx

2016收最新政策及出口退税筹划;;;序言：出口退（免）税、免、征税分类;增值税政策说了两个适税：“1零+1免”;;;;;2;如例，某企业确定与国外客户签订的服务收入为400000美元，按照当月1日的汇率6.1053 计算换算为人民币入账，入账金额为2442120元（400000×6.1053）。当月20日收到国外客户汇入服务收入400000美元，20日美元汇率中间牌价为6.20的，实际收到外汇换算为人民币合计2480000元（400000×6.20），汇兑差额为-37880元（2480000-2442120），应计入当期损溢财务费用科目，并取得收汇凭证（银行结算费用600元略）。 1、收入的确定以当天或者当月1日的人民币汇率中间价为准。 2、实际收款与入账收入差额计入财务费用科目调整。 3、来自境外有偿的全部收入。（见下例）;运输的起算：起点或终点在境外的运单、提单或客票所对应的各航段或路段的运输服务。（注意不好划分的因素，如何理解？）;（二）清楚跨境行为销售额的确定: “2日+1偿+1全”;;;2、不予退（免）税的处理;第三条 纳税人向国内海关特殊监管区域内的单位或者个人销售服务、无形资产，不属于跨境应税行为，应照章征收增值税。;4、进项税额转出的处理; 如例，某国际物流有限公司为“营改增”一般纳税人，为国内物流提供运输和出口货物提供收派服务。2016年6月共取得境外服务业务收入100万元，在国内取得货运代理收入20万元，装卸收入10万元，仓储收入30万元，包装物销售收入5万元，快递收入30万元均为不含税收入，当月油耗90万元(不含税)，取得增值税专用发票注明的税额15.3万元。;“1指”：中华人民共和国境内的单位和个人销售的服务和无形资产，适用增值税零税率和免征增值税。（专指境外） “3点”： 36号附件四第七条：本规定所称完全在境外消费，是指： 1、服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关。 2、无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。 3、财政部和国家税务总局规定的其他情形。（见下例）;? 如例：一家企业为境外单位提供税收咨询服务，在提供服务时借助了一些境内的货物和不动产，并且收入全部从境外取得，是否认为与境内的货物和不动产有??不能享受免税服务出口。（鉴证咨询服务） 如例：一家评估机构受境外单位委托，对境内一处不动产做资产评估，与境外单位签订合同，并且收入全部从境外取得，是否认定享受免税服务出口。（商务辅助服务） ;? 分析：这项规定的核心是要把握境内单位所提供的出口服务，其标的物不是针对境内的货物和不动产。 ?国家税务总局公告2016年第29号第二条： （十三）向境外单位销售的完全在境外消费的鉴证咨询服务。下列情形不属于完全在境外消费的鉴证咨询服务：1.服务的实际接受方为境内单位或者个人。2.对境内的货物或不动产进行的认证服务、鉴证服务和咨询服务。（十五）向境外单位销售的完全在境外消费的商务辅助服务。　4.下列情形不属于完全在境外消费的商务辅助服务：（1）服务的实际接受方为境内单位或者个人。（2）对境内不动产的投资与资产管理服务、物业管理服务、房地产中介服务。;D公司（境内）;;;B公司;小结回顾;一、出口税收函调的风险掌握;;二、涉嫌骗税线索的移送防控;国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版工作有关问题的通知 （税总发[2015]42号） 税务总局决定自2015年4月1日起在全国范围分步全面开展增值税发票系统升级版推行工作，现将有关问题通知如下： 一、目前尚未使用增值税发票系统升级版的增值税纳税人全面推行。各省国税局可根据本地区的实际情况制定本地区推行方案，按照先增值税一般纳税人和起征点以上小规模纳税人， 四、除通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票，增值税一般纳税人和小规模纳税人发生增值税业务对外开具发票一律使用金税盘或税控盘开具。 国家税务总局关于再次明确不得将不达增值税起征点的小规模纳税人纳入增值税发票系统升级版推行范围的通知（税总函〔2015〕199号?）? 一、各地国税机关在增值税发票系统升级版的推行工作中，对于不达增值税起征点的小规模纳税人，目前不得纳入增值税发票系统升级版推行范围。;1、适用申报退（免）税的情形;五、出口出口退税重点检查的行业与企业;五、出口出口退税重点检查的行业与企业;六、出口退（免）税六种涉税风险;1、申报免税的货物有能变为征税？;2020-05-13;出口换汇成本过高出口货物的检查.pptx、出口换汇成本过高风险在哪？;4、增值税专用发票使用不当隐患;;;第三节 出口退税筹划与风险分析;一、出口退税与筹划的关联关系分析;那么，免抵额的大小到底影响