现金流量表的编制b教学教材.pptVIP

现金流量表;一、现金流量表的内容及结构;现金流量表以现金（广义的）为编制基础，具体包括：库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物四项。 1、库存现金 2、银行存款 3、其他货币资金 4、现金等价物 指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资。现金等价物通常指购买日至到期日在3个月或更短时间内即可转换为已知金额现金的债券投资，权益性投资变现金额通常不能确定，因而不属于现金等价物。;二、现金流量表的结构 在现金流量表中，现金及现金等价物被视为一个整体，企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出。例如，企业从银行提取现金，是企业现金存放形式的转换，并未流出企业，不构成现金流量。同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量，例如，企业用现金购买三个月到期的国库券。根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表在结构上将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。;（一）经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异。对于工商企业而言，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。对于商业银行而言，经营活动主要包括吸收存款、发放贷款、同