第3章 初步业务活 优质课件.pptVIP

第 3 章 初步业务活动 ? 案例 3-1 ? 案例分析目的：通过阅读案例资料，了解承接 业务前注册会计师应当如何初步了解和评价被 审计单位，并掌握承接业务时应当考虑的因素， 以决定是否承接该业务。 ? 案例资料： ? ABC 主营百货文化用品、五金交电、油墨及 印刷器材、家具、食品、针织纺织品、日用杂品、 烟酒等，自 2002 年上市以来，业务迅速扩张，股 价也不断攀升。 2006 年和 2007 年的会计报表及其 前任注册会计师的审计报告显示，公司 2006 年和 2007 年分别实现主营业务收入 34.82 亿元和 70.46 亿元，同比增长 152.69% 和 102.35% ，同时，总资 产也分别增长了 178.25% 和 60.43% ，但利润率从 2006 年开始出现明显的下降，由 2006 年的 2% 下降 到 2007 年的 0.69% ，远远低于商贸类上市公司的平 均水平 3.77% 。 ? ? 2007 年公司利润总额中 40% 为投资收益，这些投 资收益系 ABC 公司利用银行承兑汇票（承兑期长达 3-6 个月）进行账款结算，从回笼贷款到支付贷款 之间 3 个月的时间差，把这笔巨额资金委托华南证 券进行短期套利所得。 ? 自 2002 年以来， ABC 已经两次更换了会计师事务 所。 ? 案例分析： ? 在承接 ABC 公司业务委托前，如何进行初步了解和 评估？ ? 请讨论在承接客户业务委托时，应当关注哪些履 约风险？为什么？ ? 如果事务所要承接 ABC 公司 2007 年度的财务报表， 请综合考虑注册会计师应当关注的风险。 ? 如果征得 ABC 公司的同意，注册会计师与前任注册 会计师取得联系时，应当如何沟通？ ? 案例分析： ? 在承接 ABC 公司业务委托前，如何进行初步了解和评 估？ ? 分析：在承接 ABC 公司业务委托前，注册会计师应当 初步了解和评估以下因素，以决定是否承接业务，并 初步了解和评价风险。 ? 注册会计师可控因素：专业知识和人员配备，事务所 的员工是否具备或能够获取必要的专业知识，可以按 照职业准则及时完成审计任务。独立性：事务所是否 独立于客户，能够提供无偏见的结论。 ? 注册会计师必须加以评估的因素： ? 诚信：公司管理当局的诚信是否足以让事务所有理由相信 管理当局不会有意进行重大欺诈或做出违法行为。 ? 声誉和形象：公司的声誉是否良好，事务所接受其作为客 户是否会给事务所带来损失或麻烦。 ? 会计实务：公司是否积极遵守会计准则，其财务报表是否 能全面、公允地反映公司的财务状况及经营业绩。 ? 财务状况：公司是否存在极糟的业绩或其他负面因素导致 其近期面临停业的危险。 ? 盈利情况：接受并完成这项审计业务约定是否能给事务所 带来合理的利润。 ? 请讨论在承接客户业务委托时，应当关注哪 些履约风险？为什么？ ? 被起诉。如果事务所因为客户破产、存在舞弊或 者违法行为而被起诉，那么即便它打赢了这场官 司也极有可能遭受损失。因为很多情况下，事务 所虽然胜诉了，但它因诉讼而花费的成本会比承 接该审计业务所取得的收入要多。 ? 职业名誉的损失。如果事务所与一家声名狼藉的 客户合作，事务所很可能失去一些潜在的名誉较 好的客户，因为这些客户通常会认为与声名败坏 的公司有联系的事务所很可能有不诚信嫌疑。 ? 缺乏盈利性。在审计业务完成时，事务所可能会 发现它所获得的收入尚不足以弥补服务成本，而 客户也不愿意再多掏钱。事实上，除非存在一个 很好的继续业务合作的理由，否则事务所是不会 承接没有盈利的业务的。 ? 如果事务所要承接 ABC 公司 2007 年度的财务报 表，请综合考虑注册会计师应当关注的风险。 ? （ 1 ）经营风险。 从 2002 年至 2007 年该公司的经 营情况可以看出， ABC 公司 2007 年的经营情况出现 了问题，正常经营下滑，依靠投资收益才能有些 利润，但投资收益的取得风险很大。 ? （ 2 ）事务所更换风险。由于 ABC 公司经营每况愈 下，且自 2002 年以来， ABC 公司已经两次更换了会 计师事务所。 ? 4 、如果征得 ABC 公司的同意，注册会计师与前 任注册会计师取得联系时，应当如何沟通？ ? （ 1 ）更换注册会计师的原因； ? （ 2 ）前任注册会计师与管理当局发生冲突的性质； ? （ 3 ）重要风险领域的确定； ? （ 4 ）在欺诈、违法行为和内部控制等方面与客户 交流的情况； ? （ 5 ）沟通获取前一年度审计的工作底稿。 第 3 章 初步