第三章预算管理课件.pptVIP

31 ? 【例 · 单选题】企业按弹性预算方法编制费用预算， 预算直接人工工时为 10 万小时，变动成本为 60 万元， 固定成本为 30 万元，总成本费用为 90 万元；如果预 算直接人工工时达到 12 万小时，则总成本费用为 （ ）万元。 A.96 B.108 C.102 D.90 ? 【答案】 C 【解析】 y ＝ a ＋ bx ，其中 a=30 ， b=60/10=6 。总成 本费用 =30+12 × 6=102 。 32 ? （三）定期预算与滚动预算编制方法 ? （按预算期时间特征不同分） 33 方法 定义 优缺点 定期预算 编制方法 以不变的会计期 间作为预算期的 一种编制预算的 方法 优点：预算期间与会计 期间相对应，便于将实 际数与预算数对比，有 利于对预算执行情况进 行分析和评价。 缺点：缺乏长远打算， 导致一些短期行为 34 35 方法 定义 优点 滚动预算 编制方法 编制预算时，将预算 期与会计期间脱离， 随着预算的执行不断 补充预算，逐期向后 滚动，使预算期永远 保持为一个固定长度 的一种预算编制方法。 保证企业的经营管 理工作能够稳定而 有序地进行，有利 于管理人员对预算 资料作经常性的分 析研究，并能根据 当时预算的执行情 况加以调整 36 ? 【多选题】下列各项中，不受会计年度制约， 预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法 是（ ）。 ? A. 固定预算 ? B. 弹性预算法 ? C. 定期预算法 ? D. 滚动预算法 ? 【答案】 D 37 ? 【单选题】能够保证预算期间与会计期间相 对应的预算是（ ）。 ? A. 弹性预算 ? B. 零基预算 ? C. 定期预算 ? D. 固定预算 ? 【答案】 C 38 ? 【单选题】下列各项中，可能会使预算期间 与会计期间相分离的预算方法是（ ）。 （ 2010 年） ? A. 增量预算法 B. 弹性预算法 ? C. 滚动预算法 D. 零基预算法 ? 【答案】 C 39 40 ? 二、预算编制程序 ? 基本程序：上下结合、分级编制、逐级汇总 1. 下达目标 2. 编制上报 3. 审查平衡 4. 审议批准 5. 下达执行 41 ? 第三节 预算编制 ? （一）销售预算编制 销售预算是在销售预测的基础上，根据 企业年度目标利润确定的预计销售量、销售 单价和销售收入等参数编制的，用于规划预 算期销售活动的一种业务预算。 42 43 ? （ 1 ）销量×单价 = 销售收入 ? （ 2 ）销售现金收入 ? 基本原则：收付实现制 ? 关键公式： ? 现金收入 = 当期现销收入 + 收回前期的赊销 44 ? 【单选题】某企业生产销售单一产品，单价 为 10 元 / 件。预计 2011 年第四季度各月销售量 分别为 5000 件、 6000 件、 8000 件。如果该企 业的信用政策为：当月收现 50% ，下月收现 30% ，再下月收现 20% ，则 2011 年预计资产 负债表中年末应收账款项目的金额为（ ） 元。 A.59000 B.68000 C.52000 D.40000 45 ? 『正确答案』 C ? 『答案解析』预计资产负债表中年末应收账 款项目金额＝ 80000 × 50% ＋ 60000 × 20% ＝ 52000 （元）。 46 ? （二）生产预算的编制 ? 生产预算是规划预算期生产而编制的一种业务预算。 它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制 材料采购预算和生产成本预算的依据。 ? 该预算只有实物量指标，没有价值量指标。无法直 接为现金预算提供资料（该预算不涉及现金收支）。 ? 预计生产量＝预计销售量＋预计期末结存量－预计 期初结存量 47 48 49 ? 【单选题】下列不涉及现金收支的预算是 （ ）。 ? A. 销售预算 ? B. 生产预算 ? C. 制造费用预算 ? D. 直接人工预算 ?