煤炭行业主要财税政策979讲课教案.pptVIP

山东省财政厅 陈 伟 内容提要 八部分： 维简费和安全生产费的新旧政策差异 资源型企业可持续发展准备金制度 增值税转型改革对煤炭企业的影响 新企业所得税法的实施对企业的减负分析 资源税改革展望 城市维护建设税改革思路 煤炭塌陷地土地使用税政策理解 煤炭资源综合利用主要税收优惠政策 第一部分：维简费和安全生产费的新旧政策差异 维简费和安全生产费的新旧政策差异 新旧政策会计处理差异 原规定是在计提安全生产费用时计入当期损益。新规定是安全生产费用在形成费用时,直接走管理费用 在形成固定资产时,按照该固定资产的折旧标准逐年提取,走成本科目 新规定会计处理的实质是实报实销,即按照实际发生额计入当期损益 对煤炭企业的影响 账面上将增加煤企会计利润和股东权益。 实际税负变化。 第二部分：资源型企业可持续发展准备金制度 资源型企业可持续发展准备金制度 定义： 资源型企业可持续发展准备金（以下简称可持续发展准备金），是指企业按照规定从成本中提取、专门用于环境恢复与生态补偿、发展接续替代产业、解决企业历史遗留问题和企业关闭后善后工作的专项资金。分为企业留用和政府统筹两个部分。 资源型企业可持续发展准备金制度 企业留用 企业留用的可持续发展准备金，按照“企业所有、专款专用、专户储存、政府监管”的原则，由企业在矿区所在地县级以上财政部门指定的银行开设专户进行管理。 政府统筹 政府统筹的可持续发展准备金,实行财政专户管理，不得用于平衡财政预算。 资源型企业可持续发展准备金制度 提取与存储 公式：应提取金额＝原矿产量×计提标准 煤炭的计提标准暂定每吨提取10-30元 分配： 1、经过省级以上主管财政机关评估。内部财务控制健全有效的大中型企业，留用80％，统筹20％； 2、未经过省级以上主管财政机关评估，或者评估后内部财务控制尚需健全的大中型企业，留用60％，统筹40%； 3、其他小型企业，实行全部统筹。 资源型企业可持续发展准备金制度 可持续发展准备金的使用和支付 适用范围： 1、矿区环境治理和生态恢复支出。 2、接续替代发展支出。 3、企业关闭、搬迁的善后工作。 支付： 1、在指定银行设立专户存储的，指定银行凭财政部门审核文件予以支付； 2、纳入财政专户统筹管理的，财政部门审核后从可持续发展准备金专户中予以拨付。 资源型企业可持续发展准备金制度 企业以下支出不得从可持续发展准备金中列支： 1、依法缴纳的资源税及其他税金； 2、矿产资源补偿费、探矿权采矿权使用费及价款、权益金、特别收益金； 3、排污费及环保罚款； 资源型企业可持续发展准备金制度 可持续发展准备金对煤炭企业的影响 建立资源型企业可持续发展准备金后，环境治理等可持续发展成本将纳入产品成本核算范畴，将使煤炭产品成本内涵真实、完整。 如果最终规定不得在税前扣除的话，势必加重煤炭企业的税负，占用企业流动资金，增加财务负担。 第三部分：增值税转型改革对煤炭企业的影响 增值税转型改革对煤炭企业的影响 增值税转型改革主要内容 在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣 与企业技术改进、生产设备更新无关且容易混为个人消费的自用消费品(如应征消费税的小汽车、摩托车、游艇等)所含的进项税额，不得予以抵扣 取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。 小规模纳税人的征收率统一降低至3%。 将金属矿和非金属矿采选产品的增值税率从13％恢复到17％。 增值税转型改革对煤炭企业的影响 对煤炭企业的影响 新购入设备所含增值税抵扣政策的影响 由于新增固定资产的增值税进项税额可以抵扣，降低了当期固定资产投资规模 由于固定资产入账价值扣除了进项税，在折旧期间内折旧额降低，相应增加了固定资产折旧期间的企业净利润 降低了企业税负水平。 充实了企业现金流。 矿产品增值税率从13%恢复到17%的影响 矿产品增值税率的提高势必引起煤炭企业增值税税负增加，但整体上不增加增值税收入。 第四部分：新企业所得税法的实施对企业的减负分析 新企业所得税法的实施对企业的减负分析 相关优惠政策 在税率优惠方面 统一降低至25%，对小型微利企业和高新技术企业分别实行20%和15%的优惠税率 税基优惠方面 取消计税工资制度 、安置残疾人、研发费加计扣除等 税额优惠方面 环境保护、节能节水、安全生产设备等优惠目录 过渡期政策 新企业所得税法的实施对企业的减负分析 上述优惠政策的减税分析 1-7月，全国企业所得税收入8574亿元，同比下降8.9%，比去年同期增速（31.5%）回落了40.4个百分点；上半年，我省企业所得税地方收入比去年