谈中小企业内部控制制度(1).docxVIP

谈中小企业内部控制制度⑴ 「摘要」中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济 发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。完善和加强中小 企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意义。笔者从 中小企业内部控制的现状#提出了加强内部控制的措施。 —、中小企业内部控制的现状 中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数 职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素，使得其管理缺 乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空谈， 从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。这无疑增加 了企业的经营风险，减少了实现企业经营目标的保障。纵观 当今中小型企业在内部控制方面所存在的急待解决的问题， 大致归纳如下：该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 对内部控制认识不足，岗位设置缺乏牵制性 人是企业最重要的资源，也是重要的内部控制因素。中 小型企业经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大 型企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚 至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的中小企业 库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。而一些 根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，呆 在中小企业的会计岗位上， 这些人只凭长官意志办事， 法律、 准则、制度懂得不多，但却没有不敢造的报表，没有不敢花 的钱，任人唯亲使得内部控制难以正常开展。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 人员素质、职业道德水平参差不齐，对内部控制认识不 足在所难免。而长期以来无论是正规的会计学历教育还是会 计继续教育，关于内部控制的内容都很浅显而不系统，财务 人员对内部控制知识也十分缺乏。有些会计人员缺乏从事会 计工作应具备的基本知识与技能。有些会计人员虽然具有一 定的业务水平，但由于忽视对新的业务知识及新颁布的会计 法规的学习，出现账务处理违反新会计法规制度对核算的要 求。例如有的中小企业会计档案无专人管理，出纳可以轻易 取得以前年度会计资料。这些无疑给会计基础工作的内部控 制顺利开展造成了极大的隐患。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 所有权与经营权高度统一的管理模式使得中小企业管 理缺乏内部约束性 中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投 资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重。一些企业领 导“家长式”作风日盛，有的独断专行，搞“一言堂”，有 的自己花钱，自己签字，自己报销。有些领导认为有了内部 控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没有以前那么顺 手了，内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石，自 然就只做起了内部控制的表面文章。一些企业之所以内部管 理混乱，就是因为一些领导破坏如职责分离、授权批准等内 部控制制度。企业管理者的自身问题，从而使得内部控制没 有被摆在企业重要的议事安排上。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 从内部控制目标上看，在会计信息、资产和经营活动三 方面的控制缺乏有效性 会计信息失真现象普遍存在。财政部曾组织各地财政 监察专员办事处对159户企业会计信息质量进行了抽查。抽 查结果表明：不少被抽查企业的会计报表未能真实反映企业 的财务状况和经营成果，会计信息不同程度地存在失真情 况，有的问题还相当严重。很大一部分企业及其领导为了达 到某种目的，故意歪曲财务报表信息。会计信息失真、做假 账已经成为全国性的普遍问题。中小型企业账目不清、信息 失真的原因主要有三：一是以达到偷逃税金为目的。中小型 企业因其规模小、业务量少、交易金额较小等特点，不易引 起各检查机关的足够重视。有些企业领导无视国家法律的严 肃性，忽视财务制度、财经纪律的强制性，怀着侥幸心理指 使会计做假账、报虚数，有的收入甚至不入账， 私设小金库， 最终以到达偷逃税款的目的。二是以达到粉饰业绩为目的。 有些国有中小企业，为了年终向主管机关顺利交差、完成上 级下达的经济指标，报喜不报忧，只好在账目上做手脚。设 置账外账、弄虚作假，造成虚盈实亏的假象，蒙混过关。三 是企业财务基础薄弱，致使会计信息失真。有的中小企业特 别是私营企业的会计根本没有会计资格证书，不具备起码的该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 会计基础知识，难免账务处理不出现错误，导致会计信息失 真。 资产安全完整系数低。中小型企业因内部控制制度未 被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病：对现金管 理不严，造成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多 越好，造成现金闲置；有些企业的资金使用缺少计划安排， 过量购置不动产，无法应付经营急需的资金， 陷入财务困境。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严 格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，