第四章现金出纳业务 文档资料.pptVIP

2019/3/23 1 第四章 现金出纳业务 2019/3/23 2 ? 本章结构： ? 第一节 现金资产业务概述 ? 第二节 现金收付业务的核算 ? 第三节 库房管理与款项移送的核算 2019/3/23 3 第一节 现金资产业务概述 ? 一、现金资产的构成 包括以下内容： ? 1. 库存现金。即：现金出纳业务 ? 2. 存放中央银行款项 ? 3. 存放同业款项 ? 4. 托收中款项 ? 二、现金出纳的核算原则 ? 1. 双人临柜、钱帐分管、帐要复核、款要复点 ? 2. 帐单见面、当时计帐，事权划分、实时处理 ? 3. 双线核对、轧对平衡、总分相符 2019/3/23 4 ? 4. 当日计帐、日帐日清、及时报帐 ? 5. 章证分管、专人保管、专人使用 ? 6. 库存现金实行出纳、会计双人负责制度， 换人清点双人封存 ? 7. 存款业务先收款后计帐，取款业务先计帐 后付款，现金收付当面点清 ? 8. 保证帐帐、帐证、帐实、帐椐、帐表、帐 折及内外帐相符。 2019/3/23 5 ? 三、现金资产的核算要求 ? 1 、准确反映现金收付的来源和用途； ? 2 、严格执行现金管理制度，制止不合理 的现金支出； ? 3 、认真组织帐款核对，确保资金安全 。 2019/3/23 6 ? 第二节 现金收付业务的核算 ? 设置“现金”科目，性质：资产 ? 收到现金时 支付现金时 ? 余额：表示库存 ? 现金数额 2019/3/23 7 ? 一、单位现金收付业务的核算 ? （一）缴存现金的核算 ? 客户交存时，应填制一式三联的“现金缴款 单”，连同现金交银行出纳部门。经审查无 误后，收款记帐，会计所做会计分录为： ? 借：现金 ? 贷：单位活期存款或定期存款—某存款人 户 2019/3/23 8 ? （二）支取现金的核算 ? 客户支取现金时，应将本行现金支票提交出 纳部门，经会计部门审查无误后，付出现金 并记账，其会计分录为： ? 借：单位活期存款或定期存款—某存款人户 ? 贷：现金 2019/3/23 9 ? 二、储蓄所提取、交存现金的处理 ? （一）提取现金的处理 ? 储蓄所向管辖行提取现金，填制“内部现金 提款单”一式两联； ? 管辖行会计经审核后，填制“内部往来划付 款报单”一式两联，一联记帐，另一联交出 纳柜台付款。 2019/3/23 10 ? 管辖行会计分录为： ? 借：内部往来——××储蓄所往来户 或：系统内存放款项 ? 贷：现金——业务现金户 ? 储蓄所会计分录： ? 借：现金 ? 贷：内部往来——××储蓄所往来户 或：系统内存放款项 2019/3/23 11 ? ⑵交存现金的处理 ? 储蓄所向管辖行交存现金时，填制“内部现 金交款单”和“内部往来划收款报单”各一 式两联。管辖行经审核无误，收款记账。 ? 借：现金——业务现金户 ? 贷：内部往来——××储蓄所往来户 ? 或：系统内存放款项 ? 然后，将各一联凭证退缴款人。 ? 储蓄所做相反会计分录。 2019/3/23 12 ? 三、现金错款的处理 ? （一）什么是现金错款 ? 1. 出纳现金错款，指对外营业机构在对外部 客户的现金收付业务中，日终结账所发生的 现金溢出（长款）或现金短缺（短款）。 ? 2. 自动（存）取款机错款 ? 3. 工作事故错款 ? 4. 舞弊现金损失 2019/3/23 13 ? （ 二）现金长款的核算 ? 营业终了前未能查明原因的，应填制 “出纳错款列帐报告表”，经主管签字 后，由会计部门填制现金收入凭证，并 作会计分录为： ? 借：库存现金——某某单位户 ? 贷：待处理财产损溢 2019/3/23 14 ? 查明原因，属银行少付或客户多交的，应及 时退还： ? 借：待处理财产损溢 ? 贷：其他应付款 ? 借：其他应付款 ? 贷：库存现金 ? 确实无法退还时，作会计分录： ? 借：待处理财产损溢 ? 贷：营业外收入 —— 出纳长款 2019/3/23 15 ? （三）出纳短款的核算 ? 对于无法收回的现金，应尽量收回；经确认当日无 法收