(新大纲)2018初级会计职称初级会计实务第二章1货币资金.pptVIP

【练一练】 ? （ 2017 年单选） 2016 年 12 月 31 日，某企业进行现金 清查，发现库存现金短款 300 元。经批准，应由出 纳员赔偿 180 元，其余 120 元无法查明原因，由企业 承担损失。不考虑其他因素，该业务对企业当期营 业利润的影响金额为（ B ）元。 A.0 B.120 C.300 D.180 二、银行存款 ? 银行存款总账 ? 银行存款日记账（按开户银行和其他金融机构、存款 种类等设置）——逐日逐笔登记 （一）银行存款的账务处理 （二）银行存款的清查 1. 清查方法： 对账单法 银行存款日记账 逐笔 核对 两者一致 一般无错误 一方或者双方 记账有错误 存在未达账项 银行对账单 两者 不一致 编制“银行存款 余额调节表” 2. 未达账项 ? 未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或者收付 银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时 间差， 一方收到凭证已入账，而另一方未收到凭证因而 未能入账 由此形成的账款。 企业已收、银行未收 企业已付、银行未付 银行已收、企业未收 银行已付、企业未付 日记账余额 对账单余额 日记账余额 对账单余额 谁收谁多，谁付谁少 【练一练】 ? （ 2008 年多选）编制银行存款余额调节表时，下 列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账 面余额小于银行对账单余额的有 ( ) AC 。 A. 企业开出支票，银行尚未支付 B. 企业送存支票，银行尚未入账 C. 银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D. 银行代付款项，企业尚未接到付款通知 3. 银行存款余额调节表 ? 银行存款余额调节表的编制方法，是双方在账面余额的 基础上各自 补记 对方已记账、本方未记账 的金额，然后 验证经过调节后的双方余额是否相符。 【 + 对方已收本方未收 - 对方已付本分未付】 【教材例 2-1 】 ? 甲公司 2017 年 12 月 31 日银行存款日记账的余额为 5 400 000 元，银行存款对账单的余额为 8 300 000 元。经逐笔核对， 发现以下未达账项： （ 1 ）企业送存转账支票 6 000 000 元，并已登记银行存款增加， 但银行尚未记账。 （ 2 ）企业开出转账支票 4 500 000 元，并已登记银行存款减少， 但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （ 3 ）企业委托银行代收某公司购货款 4 800 000 元，银行已收 妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （ 4 ）银行代企业支付电话费 400 000 元，银行已登记减少企业 银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 银行存款余额调节表 项目 企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收款 减：银行已付，企业未付款 调节后的存款余额 金额 5 400 000 4 800 000 400 000 单位：元 项目 银行对账单余额 加：企业已收，银行未收款 减：企业已付，银行未付款 金额 8 300 000 6 000 000 4 500 000 9 800 000 9 800 000 调节后的存款余额 【练一练】 ? （ 2009 年计算题）甲公司 2008 年 12 月份发生与银行存 款有关的业务如下： （ 1 ）① 12 月 28 日，甲公司收到 A 公司开出的 480 万元转账 支票，交存银行。该笔款项系 A 公司违约支付的赔款， 甲公司将其计入当期损益。 ② 12 月 29 日，甲公司开出转账支票支付 B 公司咨询费 360 万元，并于当日交给 B 公司。 （ 2 ） 12 月 31 日，甲公司银行存款日记账余额为 432 万元， 银行转来对账单余额为 664 万元。经逐笔核对，发现以下 未达账项： ①甲公司已将 12 月 28 日收到的 A 公司赔款登记入账，但银行 尚未记账。 ② B 公司尚未将 12 月 29 日收到的支票送存银行。 ③甲公司委托银行代收 C 公司购货款 384 万元，银行已于 12 月 30 日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 ④ 12 月份甲公司发生借款利息 32 万元，银行已减少其存款， 但甲公司尚未收到银行的付款通知。 要求 （ 1 ）编制甲公司上述业务（ 1 ）的会计分录。 （ 2 ）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。 （答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 （ 1 ）①借：银行存款 贷：营业外收入 ②借：管理费用 360 贷：银行存款 480 360 480 银行存款余额调节表 项目 企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收款 减：银行已付，企业未付款 调节后的存款余额 金额 432 384 32 784 单位：万元 项目 银行对