终版运输企业会计科目.ppt

物流公司由专职装卸机械保修工或保修班组进行装卸机械保修作业的工料费，直接计入装卸成本； 由保养场（或保修车间）进行装卸机械保修作业的工料费，通过“辅助营运费用”账户核算，然后分配计入装卸成本。 【例6－5】广州捷达物流公司机械装卸队2008年10月保养修理装卸机械领用各种配件、辅料及其他材料10000元，当月材料存货的成本差异率为2%。 4、其他直接费用中的保养修理费 优选 * 1、堆存直接费用的归集 【例4-5】白云物流有限公司是一家物流企业，同时开展一些仓储业务，该公司拥有一座普通货物仓库、一座冷藏库和一个露天货场。2007年6月该公司产生以下的费用，请进行相应的账务处理。 （1）本月份，仓储作业人员工资合计9600元，其中普通货物仓库员工3000元、冷藏库员工5000元、露天货场员工工资1600元。 借：主营业务成本——堆存支出——普通仓库——工资 3000 主营业务成本——堆存支出——冷藏仓库——工资 5000 主营业务成本——堆存支出——露天货场——工资 1600 贷：应付职工薪酬——应付工资 9600 优选 * （2）本月对变通货物仓库的房屋及设备计提固定资产折旧23000元，对冷藏库的房屋结构设备计提固定资产折旧15000元。 借：主营业务成本——堆存支出——普通仓库——折旧 23000 主营业务成本——堆存支出——冷藏仓库——折旧 15000 贷：累计折旧 38000 （3）白云物流有限公司的保安工作是由外聘的保安服务公司完成，3个存货点在同一个大院内，共支出保安费用18000元，月末按照3个存货点进行平均分配。 借：主营业务成本——堆存支出——普通仓库——保安费 6000 主营业务成本——堆存支出——冷藏仓库——保安费 6000 主营业务成本——堆存支出——露天货场——保安费 6000 贷：应付账款——保安公司 18000 优选 * 2、营运间接费用的归集与分配 【例4-6】白云物流有限公司按照直接堆存成本对营运间接费用进行分配。2008年6月30日“营运间接费用——仓储部”明细账户余额为32000元，该公司普通仓库、冷藏库、露天货场等3个存货仓库发生的直接堆存成本依次为15000元、20000元和5000元。请分配这3个仓库应负担的营运间接费用，并进行相应的账务处理。 优选 * （1）各个仓库应分配的营运间接费用如下： 营运间接费用分配率=32000/（15000+20000+5000）=0.8 普通仓库应分配的营运间接费用=0.8×15000=12000 (元) 冷藏仓库应分配的营运间接费用=0.8×20000=16000 (元) 露天货场应分配的营运间接费用=0.8×5000=4000 (元) （2）应进行的账务处理如下： 借：主营业务成本——堆存支出——普通仓库——营运间接费用 12000 主营业务成本——堆存支出——冷藏仓库——营运间接费用 16000 主营业务成本——堆存支出——露天货场——营运间接费用 4000 贷：营运间接费用——仓储部 32000 优选 * 【例4-7】白云物流仓储有限公司2008年6月份取得进出库的装卸收入额为14l000元，货物存储于库场的存储收入7800元，对货物进行挑选、整理、包装等加工和代办的收入2300元，则白云物流仓储有限公司2008年6月份应纳营业税额 。 应纳营业税额为： 应纳税额＝（14l000十7800十2300）×5％＝4533（元） 借：营业税金及附加 4533 　　　 贷：应交税费――应交营业税 4533 实际交纳时会计分录如下： 　　借：应交税费――应交营业税 4533 　　　 贷：银行存款 4533 优选 * 【例4-8】白云物流仓储有限公司所在地为省会，2008年6月实际已纳增值税2750000元，消费税4000000元，营业税250000元。 应交城市维护建设税=（2750000+4000000+250000）×7%=490000（元） 借：营业税金及附加 490000 贷：应交税费——应交城市维护建设税 490000 缴纳税款时： 借：应交税费——