销售与收款循环主要业务活动.docVIP

— PAGE PAGE 2 欢迎下载 销售与收款循环主要业务活动 主要业务活动 主要相关部门 相关认定 控制关键点 1订购单 仓库 营业收入的发生 同：不编号+批准 销售单 完整性 预先编号 2批准赊销信用 应收账款的 计价与分摊 经理复核客户订购单，并在销售单上签字降低坏账准备。2）无论是否赊销，信用管理部门在销售单上签署意见，然后将已签署的销售单送回销售管理部门 3按销售单供货 仓库 收入的发生认定 4按销售单转运货物 发生 完整性 5向客户开具账单 所有装运货物都开具账单完整性 只对实际装运开，无需重复开，虚拟交易--发生认证 授权批准价格开--准确性 6记录销售 1）各种帐转凭或现金，银行收款再根据他们销售明细账，应收账款明细账，库存现金，银行存款日记账。 7办理和记录现金，银行存款收入。 （银行存款）完整性认定 1）保证全部货币资金都如数，及时地计入账簿并存入银行。 2）汇款通知单起这很重要的作用 8办理和记录销售退回、销售折旧与折让 （存货，应收账款，收入）完整性认定。 1）必须经过授权批准，控制实物留和会计处理，在这方面严格使用贷款通知单起到关键作用。证明应收账款的减少。 9注销坏账 （应收账款）计价与分摊的认定 坏账的批准 10提取坏账准备 （应收账款）计价与分摊 坏账准备提取的数额m能够抵补企业以后无法收回的销贷款。 1.销售交易的内部控制（1适当的职责分离） 1销售，发货，收款部门的人员应该分别设立 2销售合同订立前，应当指定专人2与客户进行谈判，与订立合同的人员分离。 3编制与开具销售发票的人分离 4销售人员避免接受销售现款 5应收票据的取得和贴现必须由保管票据以外的人员书面批准 6主营业务收入账如果由记录应收账款之外的职员独立登记，并由另一位不负责任账簿记录的职员定期调节总账和明细账。 7负责主营业务收入和应收账款记录的职员不得经手货币资金。 8赊销批准职能与销售职能的分离。 (2恰当的授权审批（赊销，销售价格、条件，运费，折扣）审批——发生，收入准确性认定，应收账款计价和分摊认定 3超过销售、信用政策集体决策。（应收账款的计价和分离） （3充分的凭证和记录（4凭证的预先编号（5按月寄出对账单：不负责货币资金，不记录主营业务收入和应收账款（6内部核查程序：内部审计人员或其他独立人员核查 2凭证预先编号的目的：1）防止销售以后遗漏向客户开具账单或登记入账2）防止重复开具账单或重复记账。3）由收款员对每笔销售开具账单后，将发运凭证按顺序归档，而由另一位职员定期检查全部凭证的编号并调查凭证缺号的原因。 按月寄出对账单：who寄出：由不负责会计出纳和销售和应收账款的人员按月向客户寄出对账单。（找一个不直接接触钱的，不记录主营业务收入和应收账款的人）这样做的目的：能使客户及时反馈应付账款不正确。 A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下： (1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。 (2)赊销业务需由专人进行信用审批。 (3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。 (4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。 (5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。（6）每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。 要求： (1)针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。 (2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。正确答案： 【答案】针对要求（1）：事项（1）与销售收入的发生认定直接相关。事项（2）与销售收入的发生认定直接相关。事项（3）与销售收入的发生认定直接相关。事项（4）与销售收入的发生认定不直接相关。事项（5）与销售收入的发生认定直接相关。事项（6）与销售收入的发生认定不直接相关。针对要求（2）：注册会计师最应当选择事项（5）进行控制测试。因为甲公司是以“客户验货签收”作为销售收入的确认时点的，核对销售合同、客户签收单和销售发票能够降低虚构销售收入的风险。 因为客户签收单是确认销售收入和发生的关键环节，它是外部来源的证据，因而与1相比5项控制对销售收入发生认定的错报最有力。 应收账款函证（询证函需要统一编号） A范围 B对象 C函证方式 D函证时间 E过程的控制 1应收账款在全部资产中的重要性 1大额或账龄较长的项目 1积极函证方式 可以适当减少函证量 1通常情况下： 资产负债表日后 1核对：询证者的名称，地址与被审计单位有关记录核对 2被审计单位内部控制的强弱 2与债务人有纠纷的项目 要求第三方在所有情况下必须