企业纳税风险控制与税收政策讲解.pdfVIP

企业纳税风险控制与税收政策讲解 山东财政学院 神方立 中国税信网特邀财税专家 第一部分 企业纳税风险及其防范 一、企业纳税风险的含义 企业纳税风险，是指纳税人在涉税活动中遭受损失或丧失权益的可能性或实现财税目标 的不确定性。 二、企业纳税风险产生的原因  (一)偷税产生的风险  1.偷税及其法律责任  2.偷税的表现  3.偷税的具体体认定  [案例1]某生产企业 A为小规模纳税人，2006 年 4月通过关系联系上为大型企业 B 供应某型零部件业务，但 B企业的条件之一是 A必须提供 17%的专用发票。  [问题]A 企业怎样才能做成这单生意？ 财政部 国家税务总局 关于旧货和旧机动车增值税政策的通知 文号 财税[2002]29 号 发文日期 2002-3-13  一、纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的应税 固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧 货调剂试点单位，一律按 4％的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。 二、纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超 过原值的，按照 4％的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机 动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照 4％的征收率减半征收增值税。 1 三、本通知自 2002 年 1月1 日起执行。 免税固定资产的确定（国税函发[1995]288 号）  企业销售的同时满足以下三个条件的固定资产免税：  1.属于固定资产目录所列货物；  2.企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；  3.销售价格不超过其原值的货物。 2007 年税收专项检查项目 全国指导性项目： 1.房地产及建筑安装业 2.食品药品生产企业 3.餐饮、服务、娱乐业 4.大型连锁零售企业 5.石油石化行业 6.金融保险业 7.废旧物资回收经营企业及用废企业 8.以农副产品为主要原料的生产加工企业 9.高收入行业个人所得税 山东省国税局检查重点 1.房地产开发及关联企业 2.大型连锁零售企业 3.以农副产品为主要原料的生产加工企业 4.石油石化行业 5.食品和药品生产加工业 6.国家税务总局统一部署的其他行业 主要检查年度 2005 至 2006 年  （二）避税产生的风险 四、纳税管理的两个基本手段 2  （一）纳税风险控制  （二）税收筹划 第二部分 税收政策讲解  一、企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则 （试行） 国税发〔2007〕9号 2007-02-02  （一）货币资产损失的审核  （二）非货币性资产损失的审核  （三）无形资产损失的审核  （四）投资损失的审核  （五）其他资产损失的审核  （六）金融企业呆账损失的审核  二、企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则 （试行）国税发〔2007〕10 号 2007-02-02  （一）收入的审核  （二）成本费用的审核  （三）资产及负债的审核  （四）纳税调整的审核  三、关于企业返利收入的开票问题  [案例]生产商为了激励经销商多销售自己的产品，多采取返利销售方式。目前，返 利有现返、季度返和年返等多种方式，一些企业也采取了“现返