非货币性交易的会计处理方法.ppt

例 4 ? 按前例，假设从 1993 年起所得税率改为 30% ，其他条件不变。 2 、债务法 ? 特点：（ 1 ）在资产负债表上，递延税款 的余 额代表收款的权利或付款的义务。 ? （ 2 ）无论是本期发生的时间性差异或以前发 生而在本期转回的时间性差异影响所得税的金 额均用现行所得税率计算。 ? （ 3 ）当所得税率变动或开征新所税时，需要 调整递延税款的余额。 ? 调整的递延税款 = 累计时间性差异 * （新税率 - 旧税率） ? 借、贷方的判断有两种方式 债务法的处理步骤 ? 1 、会计收益（利润总额） ? 2 、永久性差异（ + 、 - ） ? 3 、时间性差异（ + 、 - ） ? 4 、应税收益 =1+2+3 ? 5 、应交税金 =4* 当期所得税率 ? 6 、递延税款 =3* 当期所得税率（ + 借方， - 贷方） ? 调整的递延税款 = 累计时间性差异 * （新税率 - 旧税率） ? 7 、所得税费用 =5-6 递延法与债务法的比较 ? 相同点： ? 不同点： ? （ 1 ）余额的性质不同 ? （ 2 ）使用的所得税率不同 ? （ 3 ）是否调整递税款的余额 例 5 ? 以前面的例题 4 的资料，按债务法： ? 则 1993 年年初，当所得税率变动时， ?