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第 6 章 企业所得税案例分析 案例 1 某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，主要生产开采原煤销售，假定 2010 年度有关 经营业务如下： （1）销售开采原煤 13000 吨，不含税收入 15000 万元，销售成本 6580 万元； （2）转让开采技术所有权取得收入 650 万元，该技术所有权的账面余额为 300 万元； （3） 提供矿山开采技术培训取得收入 300 万元 ( 有相关专业培训资质 ) ，本期为培训业 务耗用库存材料成本 18 万元；取得国债利息收入 130 万元； （4）购进原材料共计 3000 万元，取得增值税专用发票注明进项税税额 510 万元；同时 支付原材料运输费用共计 230 万元，取得运输发票； （5）销售费用 1650 万元，其中广告费 1400 万元； （6）管理费用 1232 万元，其中业务招待费 120 万元；探采技术研究费用 280 万元； （7）财务费用 280 万元，其中含向非金融企业借款 1000 万元所支付的年利息 120 万元； 向金融企业贷款 800 万元，支付年利息 46.40 万元； （8）计入成本、费用中的实发合理工资 820 万元；发生的工会经费 16.4 万元（取得工 会专用收据）、职工福利费 98 万元、职工教育经费 25 万元； （9）营业外支出 500 万元，其中含通过红十字会向灾区捐款 300 万元；因消防设施不 合格，被处罚 50 万元。 （其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相 关票据均通过主管税务机关认证；③煤矿资源税 5 元/ 吨；④上年广告费用超支 380 万 元；⑤技术所有权的摊销年限，税法和会计一致，技术转让所得已经按规定办理减免手 续） 要求： 填列《企业所得税计算表》中带 * 号项目的金额（单位：万元） 。 类别 行次 项目 金额 1 一、营业收入 15300 2 减：营业成本 6601.06 利 3 营业税金及附加 219.1 润 4 销售费用 1650 总 5 管理费用 1232 额 6 财务费用 280 的 7 加：投资收益 130 计 8 二、营业利润 5447.64 算 9 加：营业外收入 350 10 减：营业外支出 500 11 三、利润总额 5297．84 应 12 加：纳税调整增加额 164.5 纳 13 业务招待费支出 48 税 14