2019年审计学第十二章货币资金审计.pptVIP

审计学 第 十二章 货币资金 审计 第 十二 章 货币资金审计 学习目标 第一节 货币资金的特点和审计目标 第二节 货币资金的内部控制及测试 第三节 货币资金的实质性程序 本章小结 学习目标 了解货币资金的特点。 明确货币资金与业务循环的关系。 一般掌握货币资金的内部控制及测试。 重点掌握货币资金的审计目标和实质性 程序。 第一节 货币资金与交易循环 一、货币资金的特点 从审计的角度来看，货币资金具有固有风险较 高的特点。 原因： (1) 货币资金受其他循环交易的影响大， 出错的可能性随之增大。 (2) 货币资金收付业 务量大、发生频繁，其增减变动的数额往往超 过其他账户，因而出现记账差错的可能性较大。 (3) 货币资金体积小、易携带，作为流通和支 付手段，具有极大诱惑力，比其他资产更容易 被贪污、盗窃、挪用。 二、凭证和记录 现金盘点表 银行对账单 银行存款余额调节表 有关的记账凭证 有关的会计账簿。 三、货币资金的审计目标 (1) 确定在资产负债表日的货币资金是否真实存在， 是否为被审计单位所拥有。 (2) 确定在特定期间内发生的货币资金收支业务是 否合理、合法。 (3) 确定在特定期间内发生的货币资金收支业务是 否均已记录完毕，有无遗漏。 (4) 确定货币资金的期末余额是否正确。 (5) 确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 （一）审计目标与认定对应关系表 审计目标 财务报表认定 存在 完 整性 权利 和义务 计价 和分摊 与列报相 关的认定 A ：资产负债表中记录的货币 资金是存在的 √ B ：应当记录的货币资金均已 记录 √ D ：记录的货币资金由被审计 单位拥有或控制 √ C ：货币资金以恰当的金额包 括在财务报表中，与之相关的 计价调整已恰当记录 √ E ：货币资金已按照企业会计 准则的规定在财务报表中作出 恰当列报 √ （二）审计目标与审计程序对应关系表 审计目标 可供选择的审计程序 ABCD 1. 监盘库存现金 ABD 2. 抽查大额库存现金收支 第二节 货币资金的内部控制及测试 一、货币资金的内部控制 《内部会计控制规范 —— 货币资金（试行）》包括以下内容： 1. 岗位分工及授权批准： （ 1 ）单位应当建立货币资金业务的岗位责任制。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账 目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 （ 2 ）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，在授权范围内进行 审批，不得超越审批权限。 （ 3 ）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。 （ 4 ）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。 （ 5 ）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 2. 现金和银行存款的管理： （ 1 ）超过库存限额的现金应及时存入银行。 （ 2 ）不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。 （ 3 ）不得坐支收入。 （ 4 ）货币资金收入必须及时入账。 （ 5 ）严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算 . （ 6 ）不准签发空头支票；不准签发、取得和转让没有真实交易和债 权债务的票据。 （ 7 ）单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编 制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节 相符。 （ 8 ）应当定期和不定期地进行现金盘点。 3. 票据及有关印章的管理： （ 1 ）专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 （ 2 ）财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授 权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 4. 监督检查：