企业所得税费用扣除一览表上课讲义.pdfVIP

企业所得税费用扣除一览表（非常简单明了） 学子说明：此表系学子个人总结，仅代表个人观点，如有与政策不符之处请自行更正，出现一切法律问题与学子无关 费用类别 扣除标准 / 限额比例 说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项） 据实 任职或受雇，合理 职工工资 加计 100%扣除 支付残疾人员的工资 职工福利费 14% 工资薪金总额 2.5% 工资薪金总额 职工教育经费 8% 经认定的技术先进型服务企业 全额扣除 软件生产企业的职工培训费用 职工工会经费 2% 工资薪金总额 发生额的 60%，销售或营业收入的 5‰；股权投资业务企业 业务招待费 MIN （60%，5‰） 分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数 15% 当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转 当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制 广告费和业务宣传费 30% 造（不含酒类制造）企业 不得扣除 烟草企业的烟草广告费 年度利润（会计利润）总额；公益性捐赠；有捐赠票据， 捐赠支出 12% 名单内所属年度内可扣，会计利润≤ 0 不能算限额 据实 （非关联企业向金融企业借 非金融向金融借款 款） 同期同类范围内可扣 （非关联企 非金融向非金融，不超过同期同类计算数额，并提供“金 业间借款） 融企业的同期同类贷款利率情况说明” 利息支出（向企业借款） 权益性投资 5 倍或 2 倍内可扣 金融企业债权性投资不超过权益性投资的 5 倍内，其他业 （关联企业借款） 2 倍内 据实扣 （关联企业付给境内关联 提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高 方的利息） 于境内关联方 同期同类范围内可扣 （无关联关 同期同类可扣并签订借款合同 系） 权益性投资 5 倍或 2 倍内可扣 利息支出（向自然人借款） （有关联关系自然人） 据实扣（有关联关系自然人） 能证明关联交易符合独立交易原则 利息支出 （规定期限内未缴 不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足 部分不得扣除 足应缴资本额的）