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企业所得税预缴十大误区 根据国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度 预缴纳税申报表 (2015 年版 )等报表》的公告（国家税务总局公告第 31 号）。自 2015 年 7 月 1 日起，企业所得税预缴表格采用 2015 年版。现总结几点预缴申报表格（ A ）类的填报误区。因个人水平所 限，错误难免，请各位老师纠正。 误区一：预缴表营业收入 - 营业成本 = 利润总额 根据填报说明可知： 利润总额 = 企业财务报表 （利润表）中的 “利 润总额” 填表说明： 第 4 行“利润总额”：填报按照企业会计制度、企业 会计准则等国家会计规定核算的利润总额。 本行数据与利润表列示的 利润总额一致。 正解： 所得税季度申报表 A 类中的“利润总额”与营业收入、 营业成本不存在勾稽关系， 按照国家税务总局制表惯例， 存在勾稽关 系的“行、列”，一般在填表说明会标注计算公式的，也就是表内关 系。 误区二：预缴表营业成本含期间费用 根据填报说明可知： 营业收入 = 主营业务收入 + 其他业务收入 营业成本 = 主营业务成本 + 其他业务成本 填表说明： 第 3 行“营业成本”：填报按照企业会计制度、企业 会计准则等国家会计规定核算的营业成本。 本行主要列示纳税人营业 成本数额 ,不参与计算。 网上答疑： 企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（ A 类）中第 3 行“营业成本”：填写时候包括期间费用这些吗？（咨询了好些大 家答案都不一致） ，这个申报表的利润总额数据来源是不是就是利润 表中的数据？（发布日期： 2015-04-14 发布机关：广东省国家税务 局） 答： 广州国税 12366 纳税服务热线回复：您好！该申报表中的 “营业成本”填报按照企业会计制度、 企业会计准则等国家会计规定 核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额 ,不参与计算。 因此，该栏不包括营业外支出和期间费用。上述回复仅供参考。 正解： 预缴表营业成本不含期间费用 误区三：企业所得税预缴是根据企业财务报表 （利润表）中的 “利 润总额” 实际利润额 = 利润总额 + 特定业务计算的应纳税所得额 - 不征税 收入和税基减免应纳税所得额 - 固定资产加速折旧（扣除）调减额 - 弥 补以前年度亏损 应纳税所得额： 根据《企业所得税法》第五条规定，是指企业每 一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及 允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 正解：企业所得税预缴是根据实际利润额来预缴。 不是根据会计 利润表中利润总额预缴，也不是根据应纳税所得额预缴。 误区四：企业所得税预缴不能弥补以前年度亏损 税局答疑： 企业季度预缴所得税时， 可以弥补以前年度亏损吗？ （企业所得税） 发布日期： 2015-06-01 发布机关： 新疆维吾尔自治区国家税务 局 答：根据《国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税 月(季)度预缴纳税申报表 (2015 年版 )等报表》的公告》 (国家税务总 局公告 2015 年第 31 号)填报说明规定：第 8 行 ‘弥补以前年度亏损’： 填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏 损额。” 公式： 实际利润额 = 利润总额 + 特定业务计算的应纳税所得额