企业所得税风险管理基本思路及做法电子教案.pdfVIP

企业所得税风险管理工作计划安排 2009 年，所得税管理将在全省统一的“借鉴风险管理理念，创 新税源税基监控管理”精神布署下，提高风险管理意识，加强风险管 理方法和手段的研究， 将风险管理引入所得税管理全环节， 不断提高 所得税风险管理应用水平。主要工作分阶段安排如下： 一、汇算清缴阶段（ 1-5 月份） 1 、提高风险管理意识。 拟在 3 月份全省所得税工作会议期间组 织风险管理论坛， 通过各省辖市局分管局长和税政负责人对本地区风 险管理经验交流和问题探讨， 提高全省所得税管理部门和相关岗位人 员风险管理意识， 统一工作思路， 逐步建立和完善所得税风险管理运 行机制。 2 、做好年度申报常规风险项目预防控制。 一是统一全省所得税 网上申报开发业务需求，对减免税事项、预缴税款、弥补亏损等重要 信息设定申报受控关系， 加强对纳税申报过程中数据逻辑关系的审核 监控。二是抓好年度申报过程中浅表风险事项的审核辅导。 对纳税申 报中经常出错且比较直观的风险项目和管理事项， 在年度申报期间内 及时进行审核分析， 辅导纳税人更正错误申报。 由于申报期限内更正 申报不加收滞纳金， 因此在申报期内提前对常规风险事项进行审核辅 导，有利于及时消除纳税人遵从风险，真正实现寓管理于服务之中。 常规风险事项主要包括： （1 ）营业外支出申报金额较大且无纳税调整项目； （2 ）非应税收入申报金额较大项目； （3 ）财产损失或摊销金额调整较大项目； （4 ）申报税收优惠金额但无备案或审批信息项目； （5 ）核定征收企业经营规模较大、从事限制行业或者应税所得 率低于总局最低标准项目； （6 ）小型微利企业的资产、 应税所得或工资总额指标异常项目； （7 ）总分机构的税款分配和入库情况； （8 ）纳税调整净额为零企业。 3 、加强所得税政策执行的风险管理。 针对新税法对所得税税前 扣除和减免税取消审批管理的新要求，一是及时研究并制订管理制 度，按照“先申报后审核”原则，明确备案程序、资料要求等，及时 辅导纳税人先行申报处理， 主管税务机关在汇算清缴期间内完成排查 性审核，及时消除纳税人遵从风险，保证相关政策落实到位。二是加 强对国家和地方政府重点扶持企业的政策辅导， 在遵循国家统一税收 政策原则下，建立税企协商机制，确保相关扶持政策及时兑现，减轻 企业经营风险。 三是对政策复杂、 税收风险较高的税前扣除和减免税 项目，引入集体审议或者专家评审等复核机制， 并按照风险等级设定 省、市局复核权限，防范纳税人恶意税收筹划，归避政策执行风险。 二、风险项目管理阶段（ 6-8 月份） 在所得税汇算清缴结束后， 结合年度申报数据分析， 对所得税税 基管理要素（收入、成本费用、减免税等）中风险项目进行梳理，定 性与定量相结合，兼顾所得税面上管理要求，确定重点管理对象，实 施所得税重点风险项目审核。主要包括： 1 、通过风险指标挖掘，定量确定风险审核对象。 通过选取相对 直观的风险特征指标进行风险识别， 确定重点风险项目审核对象。 风 险指标主要包括： （1 ）毛利率异常指标； （2 ）费用率异常指标； （3 ）预缴率异常指标； （4 ）免税项目申报异常指标； （5 ）减免税期满后利润率陡降指标； （6 ）两税比对收入异常指标； （7 ）异常零申报指