第5章制造业企业主要经济业务的核算22幻灯片课件.ppt

 2.核算举例：见教材P.113－116 【例5-50】销售材料，款项存入银行。 借：银行存款 32 760 贷：其他业务收入 28 000 贷：应交税费—应交增值税（销）4 760 ※ 销售材料也要按规定交纳增值税，本例按税率17%计算！ 【例5-53】结转销售材料成本。 借：其他业务成本 16 000 贷：原材料 16 000 ※ 该例与例5-50相联系！ 【例5-51】转让商标使用权，款项存入银行。 借：银行存款 100 000 贷：其他业务收入 100 000 营业税征收范围：在中国境内提供应税劳务、转让无形资产所有权及使用权、销售不动产的单位及个人 【例5-55】计算转让商标使用权应缴纳的营业税。 借：营业税金及附加 5 000 贷：应交税费—应交营业税 5 000 【例5-52】出租包装物，款项存入银行。 借：银行存款 7 020 贷：其他业务收入 6 000 贷：应交税费—应交增值税（销）1 020 增值税销售额指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款及价外费用（手续费、包装费、包装物租金、储备费、运输装卸费等） 【例5-54】结转出租包装物成本。 借：其他业务成本 4 680 贷：周转材料 4 680 ※ 该例与例5-52相联系！ 六、利润形成与分配的核算 （一）利润的含义 ◆利润是企业在一定会计期间所实现的经营成果，是一定期间的各项收入与各项费用相抵后形成的最终经营成果。 （二）利润的构成与计算 企业实现的利润是由一系列的利润指标构成的，其内容及计算如下： 营业利润（简化：没有考虑资产减值损失、公允价值变动损益） 营业利润 ＝ 营业收入 － － 营业成本 营业税金及附加 － 销售费用 － 管理费用 － 财务费用 ＋ － 投资收益 主营业务收入与其他业务收入之和 主营业务成本与其他业务成本之和 即“”期间费用 净收益时加；净损失时减 利润总额 = 营业利润＋营业外收入－营业外支出 净利润 = 利润总额－所得税费用 (三)期间费用的核算 （1）期间费用的基本含义 ◆ 不能直接归属于某种特定的产品成本，而应直接计入当期损益的各种费用。 对期间费用的理解图示 （2）期间费用的基本内容 （3）账户设置 4.核算举例 【例5-56】出差人员报销差旅费，余款交回。 借：管理费用 2 460 借：库存现金 540 贷：其他应收款—李好 3 000 ※ 分录中的“贷：其他应收款 3 000”是对出差人员出差前预借款的冲销。借款时的分录为： 借：其他应收款—李好 3 000 贷：库存现金 3 000 ※ 如果出差人员出差前预借款为2 000元，报销金额仍为2 460元（说明因公办事出差人员自己垫付了资金），分录应为： 借：管理费用 2 460 贷：其他应收款—××× 2 000 贷：库存现金 460 【例5-57】用现金支付董事会成员津贴等。 借：管理费用 126 320 贷：库存现金 126 320 【例5-58】摊销以前已付款、本月应负担的报刊订阅费。 借：管理费用 2 010 贷：预付账款 2 010 【例5-59】用银行存款支付应由本企业负担的销售产品运费。 借：销售费用 5 200 贷：银行存款 5 200 ※ 如果是为购货方垫付的运费应： 借：应收账款 5 200 贷：银行存款 5 200 【例5-60】计算出企业专设销售网点的销售人员工资，暂未支付。 借：销售费用 41 610 贷：应付职工薪酬 41 610 【例5-61】计算出企业应缴纳的车船使用税、房产税等（暂未交纳），另用银行存款支付印花税。 借：管理费用 21 000 贷：应交税金-应交车船使用税 6 200 贷：应交税金-应交房产税 12 000 贷：银行存款