东北大学秦皇岛分校总预算会计.pptVIP

七、待处理财政周转金核算 （ 1 ）涉及账户：待处理财政周转金 （ 2 ）帐务处理： 发生坏账 借：待处理财政周转金 贷：财政周转金放款 核销坏帐 借：财政周转基金 贷：待处理财政周转金 发生坏账数 核销数 待核销数 第十三章 收入核算 一般预算收入 基金预算收入 专用基金收入 补助收入 资金调拨收入 上解收入 财政周转金收入 调入资金 第一节 一般预算收入 一、内容（ P371 ） 二、组织机构 财政机关 （各项利润、债务收入等） 1 、征收机关 税务部门 （大部分税金） 海 关 （关税） 2 、国库：预算资金的出纳机构，非管理机构。 独立国库制 委托国库制 总库 中国人民银行总行 分库 省、自治区、直辖市分行 中心支库 市中心支行 支库 县支行 下设经收处、代办处 三、预算收入的收纳 1 、缴库方式 就地缴库 集中缴库 自收汇缴 2 、缴库凭证 缴款书……唯一合法收入原始凭证 一般缴款书 专用缴款书 税收缴款书 四、预算收入的划分（ P377 ） 中央固定收入 固定收入 地方固定收入 共享收入 分成方式：总额分成 比例分成（我国） 五、预算收入的报解 1 、含义 报：向上级报告收入情况 解：将属于上级的解缴到上级国库 2 、负责单位：由国库逐级报解 3 、报解方式： 固定收入 支库 与上级分成收入 总额 上解的分成收入 总额 中心支库 固定收入 与上级分成收入 总额 总库 上解的分成收入 总额 固定收入 六、预算收入的核算 １、涉及账户：一般预算收入 ２、账务处理： （１）收到固定收入 借：国库存款－一般预算存款 贷：一般预算收入 （２）收到分成收入 借：国库存款－一般预算存款 贷：一般预算收入 借：上解支出 贷：国库存款－一般预算存款 （３）年终结转 借：一般预算收入 贷：预算结余 结转数 收入数（红蓝） 年终无余额 例一：县级财政收到固定收入 120000 元，收到分成收入 100000 元，按 60 ％上解市财政。 借：国库存款－一般预算存款 220000 贷：一般预算收入 220000 借：上解支出 60000 贷：国库存款－一般预算存款 60000 例二：市级财政收到本级固定收入 560000 万，与上级分成收入 500000 万，按 55 ％上解省财政。 １、收到下级上缴 借：国库存款 60000 贷：上解收入 60000 ２、收到固定收入 借：国库存款－－一般与预算存款 560000 贷：一般预算收入 560000 ３、收到分成收入 借：国库存款－－一般与预算存款 500000 贷：一般预算收入 500000 ４、向上级财政上缴 借：上解支出 600000 × 55 ％ 贷：国库存款－－一般预算存款 600000 × 55 ％ 七、预算收入的退库 １、退库范围（见 P381 ） ２、退库的帐务处理 当日入库数大于退库数 蓝字记一般预算收入贷方 当日入库数小于退库数 红字记一般预算收入贷方 八、错误更正 （一）数字错误 １、少交：补填缴款凭证，作正常收入分录 ２、多交：征收机关签发收入退还书，作红字分录冲回 （二）科目错误 填写更正通知书 红字更正法 （三）级次错误 填写更正通知书 １、少记的补充 ２、多记的冲回 九、预算收入的对账 (P385) 第二节 基金预算收入 一、基金预算收入及其内容 １、概念 有指定用途的政府性基金 ２、内容 见教材 二、涉及账户 基金预算收入 结转数 收入数（红蓝） 年终无余额 第十章 资产核算 1 、概念（教材 P335) 2 、内容 第一节 财政性存款 一、概念 财政部门代表政府所掌管的财政资金。包括国库存款 和其他财政存款。 二、管理原则（五条） 三、国库存款核算 1 、涉及账户 一般预算存款 国库存款 基金预算存款 2 、帐务处理（ P338) 四、其他财政存款核算 1 、涉及账户 财政周转金 其他财政存款 未设国库的乡（镇）财政在专业银行存款 财政部指定存入专业银行的专用基金存款 2 、帐务处理 以第二种情况为例见教材 （ P339 ） 五、在途款核算 1 、概念（教材 P338 ） 2 、涉及账户 在途款 3 、帐务处理 （收到款项时记账） 上年度账上登记： 借：在途款 贷：一般预算收入 本年度账上登记： 借：国库存款 贷：在途款 第二节 有价证券 一、概念：中央财政发行（教材 P341 ） 二、购买要求： 1 、只能用各项财政结余资金 ( 包括一般预算结余和基金预 算结余 ) 购买国家指定的有价证券。 2 、支付购买有价证券的资金不能列作支出。 3 、当期有价证券兑付的利息及转让有价证券取得的收入 与账面成本的差额，应计入当期收入。原来用一般预 算结余购买的，作为一般预算收入入账；原来用基金 预算结余购买的，作基金预算收入入账。 4 、有价证券视同货币一样妥善保管。