上海师范大学财务会计下1负债.pptVIP

1 主 讲：李贞玉 时 间：周一 地 点：（奉贤） E-Mail:Klxjh@shnu.edu.cn 联系电话：《财务会计学》（下） 2 参考书目 1. 《会计准则》和《企业会计制度》，最新版； 2. 《会计》 ， CPA 考试指定教材， 2008 年。 3 教学内容 第一部分 负债 第二部分 所有者权益 第三部分 成本费用 第四部分 收入和利润 第五部分 财务报告 第六部分 借款费用 第七部分 或有事项 第八部分 债务重组 第九部分 非货币性交易 第十部分 会计调整 第十一部分 资产负债表日后事项 4 考试要求 ⒈ 平时课堂练习（开卷考试）； ⒉ 第二十周期终考试（闭卷考试）； ⒊ 平时 30% （包括课堂练习和考试等），期终 70% 。 5 第一部分 负 债 一、基本概念 二、应付账款 三、应付票据 四、应交税费 五、长期借款 六、应付债券 6 一、基本概念 1 、负债含义 2 、负债特征（与所有者权益比较） 3 、负债分类（见教材） 7 二、应付账款 （一）需注意几点 1 、入账价值 —— 一般为应付金额，而非到期应付金 额的现值。 2 、带有现金折扣 —— 我国规定按总价法入账。 净价法 —— 即扣除最大折扣后的净值。 两者的区别 是 —— 入账金额不同。 3 、 商业折扣 —— 不计入应付账款入账价值。 4 、无法支付的应付账款 —— 直接转入“ 营业外收 入 ” 。 8 【案例】 甲企业购入材料一批，价款为 80 000 元。增值税 率为 17% ，付款条件为 2/10 ，材料已验收入库，货款未付 。分别采用总价法和净价法处理 . 总价法 : 借：原材料 80 000 应交税费 —— 应交增值税 ( 进项税额） 13 600 贷：应付账款 93 600 若 10 天内付款： 借：应付账款 93 600 贷：银行存款 92 000 财务费用 1 600 若 20 天内付款： 借：应付账款 93 600 贷：银行存款 93 600 净价法： 借：原材料 78400 应交税费 —— 应交增值税 ( 进项税额 ) 13 600 贷：应付账款 92 000 若 10 天内付款： 借：应付账款 92 000 贷：银行存款 92 000 若 20 天内付款： 借：应付账款 92 000 财务费用 1 600 贷： 银行存款 93 600 9 三、应付票据 1 、含义 2 、 入账价值 —— 面值 ； 不包括 支付银行承兑汇票的 手续费 。 3 、支付银行承兑汇票的手续费 —— 直接计入“ 财务费用 ”。 4 、到期值的计算： 带息票据： 到期值 = 面值 + 面值×票面利率×期限 不带息票据：到期值 = 面值 5 、票据期内计息 —— 不计提利息，到期时利息一次入账。但是跨年度的， 计提利息通过“应付票据”。 6 、到期无力支付的应付票据 —— 若为带息票据，期末不再计提利息，并将 其转入“ 应付账款 ” 。 （一）须注意几点 10 【案例】 甲企业 2 月 28 日开出一张三个月的银行承兑汇票以购 买材料，该材料的实际成本为 40 000 元，增值税为 6 800 元， 材料已验收入库，另用现金支付银行承兑汇票的手续费 200 元 。票面利率为 6% 。 2 月 28 日 借：在途物资 / 原材料 40 000 应交税费 —— 增值税（进） 6 800 贷：应付票据 46 800 借：财务费用 200 贷：库存现金 200 5 月 31 日 借：应付票据 46 800 财务费用 702 贷：银行存款 / 应付账款 47 502 11 四、应交税费 1. 基本概念 （ 1 ）定义 —— 是对在我国境内销售货物或提供加工、修理 修配劳务、以及进口货物的单位和个人，就其取得的货 物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并 实行税款抵扣制的一种流转税。 （一）增值税 （ 2 ）税率 —— 分一般纳税人和小规模纳税人 一般纳税人 —— 17% 、 13% 、 0 小规模纳税人 —— 6% 、 4% 12 （ 1 ）应设置账户 应交税费 — 应交增值税（进项税额）借 （销项税额）贷 （进项税额转出）贷 （已交税金 ）借 （转出未交增值税 ）借 （转出多交增值税 ）贷 （出口退税 ）贷 — 未交增值税借或贷（上月多交或未交） 2. 一般纳税人的核算 13 取得了增值税专用发票 取得了完税凭证 计算得来（按运费的 7% 、购进免税农产品和废旧物 资按收购价的 10% 计算进项税额） ※ 可以抵扣的进项税额 —— 应价税分离入账 ： 借：原材料 应交税费 — 应交增值税（进项税） 贷：银行存款 1 ）可以抵扣的进项税额 （ 2 ） 进项税额 —— 可以抵扣 和 不得抵