企业所得税汇算清缴注意事项与新政策解析.ppt

目 录 ? 汇算清缴注意事项 ? 新税收政策解析 企业所得税汇算清缴注意事项 ? 汇算清缴主体 范围：查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳 税人 ；跨地区经营汇总纳税的各分支机构，以及实行核定定额征 收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 纳税人无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均 应当办理企业所得税汇算清缴。 ? 年度申报期限 纳税人自年度终了之日起五个月内向主管税务机关办理企业所 得税年度申报和汇算清缴。（顺延问题） ? 汇算前期准备 审批、备案事项（财产损失、税收优惠等） 企业所得税汇算清缴注意事项 ? 汇算前期准备 税收优惠备案：八大类备案事项时间要求、流程和报送资料： 《深圳市国家税务局企业所得税税收优惠管理工作规程（试行）》 （深国税发〔 2008 〕 200 号） 财产损失申报扣除资料规定： 1 、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理 办法〉的公告》 （ 2011 年第 25 号） 2 、深圳国税 2011 年度企业所得税温馨提示：《发生资产损失别 忘了办理申报后方能扣》 未经申报的损失，不得在税前扣除 企业所得税汇算清缴注意事项 ? 哪些企业必须出具中介机构的审核鉴证报告？ 1. 《国家税务总局关于发布 企业资产损失所得税税前扣除管 理办法 的公告》（ 2011 年第 25 号）规定需要附送有关中介机构 经济鉴定证明的资产损失税前扣除审核事项； 2. 房地产开发企业已完工开发产品实际销售收入毛利额与预 售收入毛利额之间差异调整情况的审核事项； 3. 纳税人发生研究开发新产品、新技术、新工艺发生的费用， 需抵扣当年应纳税所得额的事项。 企业所得税汇算清缴注意事项 ? 企业必须委托中介机构出具所得税汇算清缴鉴 证报告吗？ 鼓励和提倡。 关注国家税务局和深圳市税务局关于 2012 年度所得税汇算清 缴的公告 企业所得税汇算清缴注意事项 ? 企业所得税汇算清缴鉴证报告是对所有税种进 行鉴证吗？ 企业所得税汇算清缴鉴证报告仅对企业所得税的缴纳情况进行 鉴证，仅对企业涉及的其他相关税种进行必要审核。 ? 企业所得税汇算清缴鉴证报告中华人民共和国 企业年度关联业务往来报告表吗？ 《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》是企业报送 企业所得税汇算清缴相关资料之一，但企业所得税汇算清缴鉴证 报告不对其进行鉴证，除非企业另外进行委托。 新税收政策解析 ? 《《企业所得税年度纳税申报鉴证业务指导意见 [ 试 行 ] 》》 （中税协发 [2011]108 号） 1. 年度纳税申报鉴证业务准备（业务承接、初步了解业务环境等） 2. 年度纳税申报鉴证业务实施（对收入、扣除项目、资产项目、 准备、特别纳税调整、税收优惠、应纳税额等项目鉴证要求和方 法）。 3 、收集的证据要求、鉴证报告要求。 4 、《 企业所得税年度纳税申报鉴证业务操作指南》。 ? 《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣 除管理办法〉的公告》 （ 2011 年第 25 号公告） 新税收政策解析 ? 《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》 （ 2011 年第 34 号公告） 1. 同期同类贷款利率 2. 员工服饰费用 3. 固定资产改扩建 4. 企业提供有效凭证时间问题 ? 《国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得 税问题的公》 （ 2011 年第 39 号公告） 1. 纳税人限定 2. 时间限定 3. 新旧衔接 新税收政策解析 ? 《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适 用税率及税收抵免问题的通知》 （财税〔 2011 〕 47 号） 可按照 15% 的优惠税率计算境内外应纳税总额 ? 《国家税务总局公告 2011 年第 4 号 国家税务总局关于 高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告》 （ 2011 年第 4 号公告 ） 高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过 复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂 按 15% 的税率预缴。 新税收政策解析 ? 《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理 问题的公告》 （ 2011 年第 36 号公告） 1. 利息收入的确认 2. 免税收入的确认 3. 转让收益的确认 ? 《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业 所得税处理问题的通知》 （财税〔 2011 〕 70 号） 1. 限定条件 2. 税务处理 新税收政策解析 ? 《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税 税前扣除凭据问题的公告》 （ 2011 年第 30 号公告） 在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费， 也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。 ? 《财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息所得免 征所得税