基建项目审计实施细则.doc

基建项目审计实施细则 6．8采购付款审计——在建工程 6．8．1在建工程审计目标 6．8．1．a确定在建工程是否存在； 6．8．1．b确定在建工程是否归受查单位所有； 6．8．1．c 确定在建工程增减变动的记录是否完整； 6．8．1．d确定在建工程的期末余额是否正确； 6．8．1．e确定在建工程的披露是否恰当。 6．8．2在建工程审计程序 6．8．2．a获取或编制在建工程明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 6．8．2．b实地观察工程现场： 确定在建工程是否存在； 观察工程项目的实际完工程度； 检查是否存在实际已使用，但是未办理竣工决算手续、未及时进行会计处理的项目。 6．8．2．c对于重大建设项目，取得有关工程项目的立项批文、预算总额及建设批准文件，施工承包合同、现场监理施工进度报告等业务资料。 6．8．2．d检查本年度在建工程的增加数： 支付工程款： 抽查工程款是否按照合同、协议、工程进度或监理进度报告分期支付，其付款授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确； 领用工程物资： 抽查工程物资的领用是否有审批手续，会计处理是否正确； 借款费用资本化： 结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费用（利息、汇兑损益）资本化的计算方法是否正确，资本化金额是否合理，会计处理是否正确； 工程管理费资本化： 结合管理费用等的审计工作，检查工程管理费资本化的金额是否合理，会计处理是否正确； 计缴固定资产投资方向调节税： 检查固定资产投资方向调节税是否按照规定计算交纳并入账； 计缴土地开发费： 检查已取得土地使用权的企业，待该项土地开发时，是否将其帐面价值转入相关工程成本。 审查土地开发费的合法性、真实性，会计处理是否正确。 6．8．2．e检查本期在建工程的减少数： 了解在建工程转固定资产的政策，并结合固定资产审计，检查在建工程转销额是否正确，是否将已经达到预定可使用状态的固定资产挂列在建工程，少计折旧； 检查已完工程项目的竣工决算报告、验收交接单等相关凭证以及其他转出数的原始凭证，检查账务处理是否正确； 6．8．2．f将在建工程的增减与募集资金使用情况的披露进行核对。 6．8．2．g查询在建工程项目保险情况，复核保险范围是否足够。 6．8．2．h对于因资产评估调整在建工程账面原值的，取得有关资产评估报告和国有资产管理部门的确认文件，检查其会计处理是否正确。 6．8．2．i检查是否有长期挂账的在建工程；如有，了解原因，并关注是否会发生损失。 6．8．2．j检查有无与关联方之间的工程建造或代开发业务，其是否经适当授权，是否为按正常交易价格进行交易。 6．8．2．k结合银行借款等的检查，了解在建工程是否存在抵押、担保情况。如有，则应取证记录，并提请受查单位作必要披露。 6．8．2．l检查在建工程合同，以确定是否存在与资本性支出有关的财务承诺。 6．8．2．m验明在建工程的披露是否恰当。 6．9采购付款审计——在建工程减值准备 6．9．1在建工程减值准备审计目标 6．9．1．a确定计提在建工程减值准备的方法和比例是否恰当，在建工程减值准备计提是否充分； 6．9．1．b确定在建工程减值准备增减变动的记录是否完整； 6．9．1．c确定在建工程减值准备的期末余额是否正确； 6．9．1．d确定在建工程减值准备的披露是否恰当。 6．9．2在建工程减值准备审计程序 6．9．2．a获取或编制在建工程减值准备明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 6．9．2．b检查在建工程减值准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件。 6．9．2．c查明在建工程减值准备计提的方法是否符合规定，前后期是否一致，依据是否充分，并作出记录。 6．9．2．d检查受查单位是否于期末对在建工程作检查分析，在建工程减值准备的计算和会计处理是否正确。 6．9．2．e运用分析性复核的方法，分析期末在建工程减值准备占在建工程期末总额的比率，并与上年度比较。 6．9．2．f实际发生的在建工程损失转销是否符合有关法规的规定完成审批手续，会计处理是否正确。 6．9．2．g检查对于已计提减值准备在建工程价值又得以恢复，是否在原已计提减值准备的范围内转回，依据是否充分，会计处理是否正确。 6．9．2．h验明在建工程减值准备的披露是否恰当。 5．1招标形式的复核： 5．1．1直接询标：标的金额20万元以下，5天内需要确定供应商，并经工程办主任认可的工程； 5．1．2议标：标的金额150万元以下，并经总裁或其授权代表事先批准（适用于设计、监理、招标代理单位的选定）的工程； 5．2招标范围的复核： 5．2．1需进行招标的项目 5．2．1．a金额在5万元以上的基建或与基建有关的服务项目和维修项目； 5．2．2．b金额在5万元以上的基建投资