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内部控制原理3
The philosophy of
Internal Control
主讲人:章显中
内部控制基本观念
沿革与发展
1-1内部控制制度定义(1936年)
为保证公司现金和其他资产的安全,检
查帐簿的准确性而采取的各种措施和方法
(AcPA:【独立公共会计师对财务会计报告的审查】)
1-2内部控制制度定义(1949年)
(AcPA:特别报告)
基于保护企业资产
检查其会计资料正确
●该定义的内部控制制
度包括:
可靠,提高业务效率
促进企业经营方针、
预算管理
组织计划的贯彻执行
标准成本
而在企业内部采取的
定期业务报告
各种稽査措施
统计分析及运用
职业培训计划等
1-3内部控制的分野
【审计程序公告】 SAP NO33,ACPA,1958年
将内部控制制度区分为
内部会计控制制度
「内部管理控制制度
1-4两种控制制度的区别和涵义
【审计程序公告】( SAP NO54,ACPA,1973年)
内部管理控制制度包括但不
会计控制制度包括
限于:
1.组织机构设计;
组织机构的计划
2.与财产财产保护和财务会计
2.与管理部门如何进行批准
记录可信性直接相关的各种
决策有关的程序与记录
措施
据管理当局一般或特殊授权处
批准程序的定义:
管理部门的一种职能,
·必要的交易记录
与其完成组织目标所承担的责任
财务会计报告的编制以GAAP或
相关
任何其他适当的标准为依据
是对所有交易事项建立会计控制
维护对财产受托责任的证明
制度的出发点。
·财产收付须经管理当局批准:
定期核对帐面记录与实物财产,
对差错采取适当措施
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