金融企业会计核算方法介绍 34页.pptVIP

第二章 金融企业会计核算方法 一、会计科目 二、记账方法 三、会计凭证 四、账务组织 五、会计报表 一、会计科目 ? 会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算 反映的类别名称，是设置账户、归集和记载各项 经济业务的根据。 ? 会计科目的作用 ? 会计核算的基础，连接各种核算方法的纽带 ? 总括反映经济业务，提供系统核算资料的保证 ? 规范核算对象内容，统一核算口径 1. 按会计要素分： ? 资产类 ? 负债类 ? 资产负债共同类 ? 成本类 ? 所有者权益类 ? 损益类 ? 新企业会计准则确定的金融企业会计科目及账务处 理参看《会计科目与主要帐务处理》。 2. 按与会计报表的关系分类 1. 表内科目 ? 该科目用于核算银行资金的实际增减变动并反映在 资产负债表等会计报表上 。分为：资产类、负债 类、所有者权益类、资产负债共同类、损益类。 2. 表外科目 ? 该科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资 金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化 的重要业务事项，因此，该类科目不反映在会计报 表内。分为：或有事项类、委托代理业务类、备查 登记类。如“有价单证”、“已兑付有价单证”、 “空白重要凭证”等。 二、记账方法 1. 会计核算的基础 （ 1 ） 现金收付制 ? 以款项的实际收付为标准来处理经济业务 , 确定本期 收入和费用 , 在现金收付的基础上 , 凡在本期实际以 现款付出的费用 , 不论其应否在本期收入中获得补偿 均应作为本期应计费用处理 ; 凡在本期实际收到的现 款收入 , 不论其是否属于本期均应作为本期应计的收 入处理 ; 反之 , 凡本期还没有以现款收到的收入和没 有用现款支付的费用 , 即使它归属于本期 , 也不作为 本期的收入和费用处理 . （ 2 ）权责发生制 ? 金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。 凡是当期已经实现的收入和已经 发生或应当负担 的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的 收入和费用；凡是不属于当 期的收入和费用，即 使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入 和费用。 ? 有时，企业发生的货币收支业务与交易或事项本 身并不完全一致。为了明确会计核算的确认基础， 更真实地反映特定会计期间的财务状况和经营成 果，就要求企业在会计核算过程中应当以权责发 生制为基础。 二、记账方法 (1) 单式记账法 由经济业务引起的一切变化 , 只对主要方面设置 账户进行记录 , 而对次要方面则不做记录或只做 备忘记录的一种记账方法 .( 通常只设现金账 , 人 欠和欠人的备忘记录 , 其它不做记录 ) n 金融企业的表外业务采取这种方法。以“收”、 “付”作为记帐符号。 比如：收到上级银行发来的有价凭证。 收：有价单证 2. 记账方法的种类 (2) 复式记账法 由经济业务引起的一切变化 , 按相等的金额在两个或两 个以上账户中全面地、互相联系地记录的一种记账方 法 . 常用的是借贷记账法。 n 理论依据： 资金来源＝资金运用 n 复式记账的基本原则 1. 会计等式作为记账基础。 2. 每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的 帐户中进行等额记录。 3. 对会计等式的影响类型进行记录。 4. 定期汇总的全部帐户记录必须平衡。 （ 3 ）借贷记账法 1 理论依据：会计方程式 资产 = 负债 + 所有者权益 根据会计方程式的要求分析判断如何记账 , 并根据会计方程式检验 记账结果是否正确 2 记账符号：以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷， 借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。 3 借方 账户模式总图 贷方 资产、费用 + 资产、费用 - 负债 、权益 、收入 利润 - 负债 权益 收入 利润 + 资产、费用 余额 负债 权益 收入 利润 余额 （ 4 ）记账规则的应用——编制会计分录 记账规则可以指导会计分录的编制，而会计分录也必 然体现记账规则的要求。 1) 什么是会计分录？ 指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的 记录。 2 ) 会计分录的格式： 借：××× ( 账户名 ) ××× ( 金额 ) 贷 :