2020《初级会计实务》第五章第3节.pptVIP

第三节利润 刘文桥 150 1358 2769 一、营业外收支 （一）营业外收入 营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得。 利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 非日常活动的流入→利得 日常活动的流入→收入 包括： 固定资产非正常处置利得 盘盈利得（无法查明原因的现金盘盈） 捐赠利得 非货币性资产交换利得 债务重组利得 （二）营业外支出 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。 损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 非日常活动的流出→损失 日常活动的流出→费用 包括： 固定资产非正常处置损失 公益性捐赠支出 盘亏损失（固定资产盘亏损失） 非常损失（自然灾害） 罚款支出（违约金支出、赔偿金支出） 非货币性资产交换损失 债务重组损失 二、所得税费用 企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中，当期所得税是指当期应交所得税。 （一）应交所得税的计算 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率 纳税调整增加额 包括： 超标的费用 职工福利费（14﹪） 工会经费（2﹪） 职工教育经费（8﹪） 不允许扣除的损失 税收滞纳金、罚金、罚款 纳税调整减少额 包括： 允许弥补的亏损 前5年内未弥补亏损 准予免税的项目 国债利息收入 （二）所得税费用的账务处理 所得税费用＝当期所得税＋递延所得税 借：所得税费用 借：递延所得税资产（减少在贷方） 贷：应交税费——应交所得税（当期所得税） 贷：递延所得税负债（减少在借方） 三、本年利润 结转本年利润的方法 会计期末，结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。 * * * * * * * * 2020《初级会计实务》 第五章收入、费用和利润 【多选题】下列各项中，应计入营业外收入的有（ ）。 A、企业接受原材料捐赠的利得 B、债务重组利得 C、盘盈的固定资产 D、因债权单位撤销而无法支付的应付款项 【答案】ABD 【单选题】下列各项中，报经批准后计入营业外支出的是（ ）。 A、结转售出材料的成本 B、采购原材料运输途中合理损耗 C、管理原因导致的原材料盘亏 D、自然灾害导致的原材料损失 【答案】D 【单选题】某公司因雷电造成损失共计250万元，其中流动资产100万元，非流动资产150万元，获得保险公司赔偿80万元，不考虑其他因素，则计入营业外支出的金额为（ ）万元。 A、250 B、170 C、150 D、100 【答案】B 税法利润 多记费用， 调增利润 多记收入， 调减利润 【单选题】2013年度企业实现利润总额200万元，其中国债利息收入2万元，税收滞纳金、罚款10万元，企业所得税税率25%。假设不考虑其他因素，2013年该企业应确认所得税费用为（ ）万元。 A、50 B、47.5 C、49.5 D、52 【答案】D 【单选题】2015年度某企业实现利润总额为960万元，当年应纳税所得额为800万元，适用的所得税税率为25%，当年影响所得税费用的递延所得税负债增加50万元。该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为（ ）万元。 A、250 B、240 C、150 D、200 【答案】A