2019年第六章城建税及教育费附加.ppt

第六章 城市维护建设税 一、概念 对从事工商经营缴纳 消费税、增值税和营业税 的单位和个人征收的一种税。 它的特点有： 1 、税款专用 2 、属于一种附加税 3 、根据城镇规模设计税率： 7% ， 5% ， 1% 4 、征收范围广 二、纳税人 从事工商经营缴纳消费税、增值税和营 业税的单位和个人。 从 2010 年 12 月 1 日起，对 外商投资企业 和外国企业 缴纳的“三税” 征收城建税。 三、征税范围 城市、县城、建制镇及其他地区 四、税率 1 、城市市区： 7% 2 、县城建制镇： 5% 3 、其他地区： 1% 由受托方代扣代缴“三税”的单位和个 人，其城建税按受托方所在地适用税率执行。 流动经营等无固定纳税地点的，在经营 地纳“三税”的，其城建税按经营地适用税 率执行。 五、计税依据及税额的计算 （一）计税依据 实际缴纳的增值税 + 营业税 + 消费税 不包括非税款项目，如滞纳金、罚款等。 但纳税人被查补交的“三税”和被处以罚款时， 应对偷漏的城建税进行补税 , 征收滞纳金和罚款。 对出口产品退还增值税、消费税的， 不退还 已 缴纳的城建税。 自 2005 年 1 月 1 日起，经国家税务总局审核批准 的当期免抵的增值税额应纳入城市维护建设税和教 育费附加的计征范围。 （二）计算 应纳税额 = （实际缴纳的增值税 + 营业税 + 消费税） * 适用税率 例：市区某纳税人销售货物取得不含税 收入 60 万，向卖方收取包装物租金 2.34 万， 上期留抵税额 1.6 万，本期应纳的城市维护建 设税是多少？ 解：本月应纳增值税 = （ 60+2.34/1.17 ） *17%-1.6=8.94 万 应纳城建税 =8.94 万 *7%=0.63 万 六、税收优惠 1 、城市维护建设税按减免后实际缴纳的三税计征； 2 、对于因减免三税退库的，城市维护建设税也可同 时退库； 3 、海关代征的增值税、消费税，不征收城市维护建 设税。 4 、为支持三峡工程，到 2009 年 12 月 31 日止，免征； 5 、对三税实行先征后退、返，即征即退的，对三税 附征的城市维护建设税及教育费附加，一律不予退 （返）还。 七、征收管理 （一）纳税环节 （二）纳税地点：随“三税”的纳税地点。但是： 1 、代扣代缴的“三税”的单位和个人，也 是城建税的扣缴义务人，代扣代收地。 2 、跨省开采的油田，在油井处缴纳。 3 、对管道局输油部分的收入，在取得收入 的各管道局所在地缴纳。 4 、对流动无固定场所的，应随“三税”在 经营地缴纳。 （三）纳税期限 （四）纳税申报 六、教育费附加 对缴纳 增值税、营业税、消费税 的单位和个人， 就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 征收比率为 3% 应纳税额 = （增值税 + 营业税 + 消费税） * 适用税率