绩效棱柱模型在内部审计绩效评价中的应用——以A公司为例.pdf

摘 要 2018 年 1 月审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》。文件关于机 构内部审计所需经费应纳入预算，对优秀内审工作者应进行表彰等规定引起了 相关学者重新思考内审计绩效评价。同时，财政部发文《关于管理会计应用指 引第 604 号——绩效棱柱模型》，使得棱柱模型再次回归专家学者的视野。因此， 如何利用绩效棱柱模型构建一套更为全面、有效的内部审计绩效评价体系值得 进一步研究。基于扩充后的绩效棱柱模型，本文利用层次分析法构建了一套相 关评价体系，并将该套指标应用于案例公司中，起到了全面评价 A 公司内部审 计绩效评价的作用，从而有助于决策部门及时发现内审不足并加以改善，主要 开展工作如下： （1）提出结合了财务维度的绩效棱柱模型。对绩效棱柱模型、平衡计分卡 (Balanced score card, BSC)等绩效评价工具进行了优缺点对比，提出将平衡计分 卡的财务维度引入绩效棱柱模型，并分析了应用整合后的绩效棱柱模型的可行 性。 （2 ）利用结合了财务维度的棱柱模型构建内部审计绩效评价指标体系。根 据全球审计信息网（Global Audit Information Net, GAIN ）平台的25 条指标、案 例公司特点以及相关文献研究，本文共选取了 34 个二级指标，每个维度均占 5- 7 个指标。构建层次模型后，文章采用层次分析法对问卷调查结果进行分析计 算，据此求出了各个维度及其细化指标的权重，并进行了一致性检验。问卷调 查的对象为会计审计领域相关人员。 （3 ）将新设的绩效评价指标体系应用于案例公司中。根据笔者在案例公司 实习所了解的情况，文章分析了现行 A 公司内审绩效评价体系的不足。而应用 新设指标体系后，A 公司内部审计的具体情况得以更全面客观的反应，有利于 其及时查漏补缺，跟紧公司战略，更好为利益相关者服务。最后，文章对内审 的绩效评价给出了相关建议，并指出了文章的局限性。 文中设计的基于结合了财务维度的绩效棱柱模型的评价指标能覆盖类似于 A 公司组织的内审绩效评价，使大型上市公司集团总部内审绩效得以较为全面 客观的反应，从而有助于相关领导及时发现内审部门存在的不足，并加以修正 或者提高改善；其次一旦公司的内外部环境发生改变，公司可以考虑修改、删 除或增加相关指标，这也体现了该指标体系的灵活性。 关键词：内部审计；绩效评价；棱柱模型；层次分析法 II Abstract In January 2018, the National Audit Office issued the document on internal audit. At the same time, the Ministry of Finance issued the guidance of prism model, both making the prism model return to the eyes of experts and scholars. Based on the expanded performance prism model, this paper constructs a set of internal audit performance evaluation index system using AHP, and applies the set of indicators to the case company. The main work of this article is as follows: (1) Propose modified performance prism model. It is proposed to introduce the financial dimension of the balance score card into the pe