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机 密 XX集团有限公司 增值税会计核算指引 管理顾问股份公司 2016 年 5 月 24 日 增值税会计核算指引 基于营改增后， 增值税对财务核算的实务工作影响主要在科目体系、 记账规 则等几个方面。以下对增值税会计核算工作指引如下： 一、一般纳税人一般计税方法 （一）科目设置方案 代码 一级科目 二级科目 三级科目 四级科目 222112 应交税费 应交增值税 3%，5%，6%，11%， 进项税额 13%，17% 已交税金 减免税款 转出未交增值税 增值税检查调整 待抵扣进项税额 预缴税款 3%，5%，6%，11%， 销项税额 13%，17% 进项税额转出 转出多交增值税 1 未交增值税 （二）科目使用说明 二级科目 1、应交税费 -应交增值税 （1）“应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业购进货物，接受应 税劳务或接受服务， 不动产， 无形资产支付的进项税额， 实际已交纳的增值税以 及期末转入“未交增值税”的当期应缴未缴的增值税。 （2 ）“应交增值税”明细科目的贷方发生额反映企业销售货物，提供应税 劳务或销售服务， 不动产， 无形资产应交纳的增值税额， 转出已支付或应分担的 增值税以及期末转入“未交增值税”的当期多交的增值税； （3 ）应交税费 -应交增值税期末一般无余额。 备注：月末借方余额分以下几种情况（年度没有特别的结帐规定） : 一、本月没有预交增值税（即“已交税金”本月没有发生额），也就是进项大于销项， 这是借方余额为留抵税金，这样的情况不需要进行帐务处理，借方余额留待下月继续抵扣； 二、本月发生预交增值税， 本月预交的增值税大于本月实现的增值税 （本月预交的增值 税小于本月实现的增值税属于贷方余额， 按照贷方余额处理） ，借方余额部分为多交的增值 税，月末结帐时 : 借 : 应交税费 - 未交增值税 贷 : 应交税费 - 应交增值税（转出多交增值税） “应交税费 - 未交增值税”借方余额用以后月份实现的增值税去抵减； 三、本月发生预交增值税，同时本月进项大于销