新金融工具准则对商业银行的影响研究——以中国银行为例.pdf

广东外语外贸大学研究生论文 摘 要 2017年3月31 日，我国财政部修订并发布了新 《企业会计准则》第22号、 第23号、第24号等系列新金融工具准则，并要求在港交所和内地证券交易所同 时上市的银行，在2018年年初开始执行新准则。新准则在金融工具的分类与计 量等方面做了很大调整，当新金融工具准则实施后，受影响最大的就是金融行业， 而银行业又是金融业不可或缺的一部分，同时也是国民经济的枢纽。基于此，本 文以中国银行为例，探究作为银行业主体的商业银行是如何接轨一系列新准则 的，商业银行在新准则实行过程中遇到了哪些困难，实行新金融工具准则又会对 商业银行产生哪些影响。 本文对比新旧准则，围绕新准则的两大主要变化展开研究。首先分析实行新 准则给银行业带来的影响，笔者通过对数据整理发现：新准则对金融资产的三分 类使各大银行的权益工具投资主要被分类为 “FVTPL”类金融资产，导致其显著 增加；预期信用损失模型的应用促使银行业对未来一段时间内的信用损失做出合 理评估，风险管理能力有所提升；虽然新准则的实施导致银行利润产生较大波动， 但它也在一定程度上更好的展现了银行的收益结构；在新准则的影响下，银行的 净资产会呈现一定的减少趋势，但这11家“A+H”上市银行的资本充足率并未受 太大影响。随后以中国银行为案例研究对象，归纳了中国银行对新准则的执行情 况，并根据实施新准则后中国银行的最新财务数据，从财务报表数据、财务报告 质量及经营管理等几方面进行研究。研究发现：新准则对金融资产的重分类促使 中国银行优化资产负债配置；在较大程度上能够制约商业银行盈余管理的空间， 保障了财务报表的真实性；对从业人员职业素养的要求有所提升。同时，新准则 采用的预期信用损失模型促进了中国银行对未来风险的考虑与判断，风险管理能 力有所加强。最后，笔者从应对策略和发展战略方面就我国银行业如何做好新准 则的落地与实施工作提出了建议：完善相关的信息系统建设、健全风险管理制度、 调整投资策略、加强协同合作、提升从业人员素质。 关键词：新金融工具准则；中国银行；金融资产；预期损失模型 I 广东外语外贸大学研究生论文 ABST RACT The Ministry of Financial revised and promulgated a series of financial instrument standards on 1th March 2017, such as the new Accounting Standards for Enterprises No.22 and No.23 and No.24. Banks listed on both the Hong Kong Stock Exchange and the Mainland Stock Exchange are required to implement the new guidelines at the beginning of 2018. The new standards have made great adjustments in the classification and measurement of financial instruments. The financial industry is the most affected by the changes of financial instruments standards, and banking industry is an integral part of the financial industry and the hub of the national economy. Therefore, this paper takes Bank of China as an example to explore how commercial banks, as the main body of the banking industry, are in line with a series ofnew standards, and commercialbanksmeet in theprocess ofimplementingthenew standards. What are the difficultie