我国上市公司审计失败的成因及规避——基于立信审计金亚科技的案例研究.pdf

摘 要 随着我国资本市场的迅猛发展，越来越多的人们开始加入到投资者的行列， 企业的财务报告也受到了越来越多的关注。而作为国民经济最重要组成部分的制 造业一直以来都是人们关注的重点，到2018 年为止，我国上市公司中制造业的 企业占比已经超过了60%。其中，计算机通信及其他电子设备制造业的企业在制 造业的上市公司中的数量占比较高，并且其财务报表出现问题的几率也较大。而 且该类型的企业往往属于国家重点扶持的高新技术产业，是我国经济转型过程中 重要的一环。因此本文将选取立信对属于计算机通信及其他电子设备制造业的金 亚科技审计失败的案例，结合审计失败相关理论知识，研究立信审计失败的原因， 并探讨了如何让完善该行业的审计工作，旨在帮助会计师事务所在进行计算机通 信及其他电子设备制造业的企业审计时能够有效的降低审计风险，保证经济市场 的有序发展。 本文主要采用案例分析，对金亚科技审计失败案件进行了探讨。在深入分析 金亚科技股份有限公司财务舞弊的手法及立信审计过程中存在的过失后，对立信 会计事务所审计过程中出现的失责进行了探讨，进而引发如何改善计算机通信及 其他电子设备制造业企业审计问题的思考和总结。通过研究发现，立信审计失败 存在内外两方面的原因：审计质量控制制度存在缺陷，审计程序设计与执行不当， 审计独立性的丧失；审计市场的不健康竞争，监督及处罚的力度不够，被审计单 位内部治理机制不完善。最后针对上述分析，提出了防范审计失败的措施在：在 事务所内部建立更专业化且统一化的审计标准，并且在审计过程中全面识别审计 风险并实施有效的审计程序；在事务所外部加强相关部门的监督和惩罚力度，并 且完善该行业的会计准则与制度。 本文的实际意义在于梳理了计算机通信及其他电子设备制造业企业审计主 要的风险点，便于注册会计师在开展审计业务时，能够在审计资源、时间有限的 情况下更快速地识别和评估审计风险，将更多的精力投入在舞弊高发领域，实施 恰当的审计程序，进而对提高对提高审计效率。 关键词：金亚科技；立信；审计失败；计算机通讯及其他电子设备制造业 I ABSTRACT With the rapid development of Chinese capital market, more and more people have begun to join the ranks of investors and the financial report of enterprises have received more and more attention.As the most important part of the national economy, the manufacturing industry has always been the focus of people's attention. By 2018, the proportion of manufacturing enterprises in China's listed companies has exceeded 60%, enterprises in the computer communication and other electronic equipment manufacturing industry account for a relatively high number of listed companies in the manufacturing industry, and the probability of financial statement problems of them is also higher.And this kind of enterprise often belongs to the high and new technology industry supported by governmrnt, which is an importan