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退税机关审核岗工作规程 1 岗位职责 一、生产企业自营（委托）出口货物“免、抵、退税”审核审批或备案和年度统计管理； 二、出口货物退（免）税单证审核。 三、县（市）局出口货物的审核、审批管理 四、接收审核岗的预警信息，并对出口企业实施退税评估。 2 作业流程及要求 2.1 生产企业免、抵、退税的审核 接受征收部门转来的本级生产企业免、抵、退税申报资料（含电子数据和纸质资料）。 一、审核 1、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》 （1）生产企业按当期报关出口并在财务上做出口销售的全部出口明细（包括单证不齐全部分）填报《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》，对单证不齐无法填报的项目暂不填写，并在“单证不齐标志栏”内按填表说明做相应标志。 （2）对前期出口货物单证不齐，当期收集齐全的，应在当期免、抵、退税申报时一并申报参与免、抵、退税的计算，可单独填报《生产企业出口货物免、抵、退申报明细表》，在“单证不齐标志”栏内填写原申报时的所属期和申报序号。 （3）《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的“出口销售额”栏数据应与《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的“当期免、抵、退出口货物销售额”数据相一致。 2、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》 （1）《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的“当期免、抵、退出口货物销售额”数据应与《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的“出口销售额”栏数据相一致； （2）“出口销售额乘征退税率之差”按企业当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积填报； （3）“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”按退税部门当期开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”填报； （4）“出口销售额乘退税率”按企业当期出口单证齐全部分及前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额与退税率的乘积计算填报。 （5）“免抵退税额抵减额”按退税部门当期开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“免抵退税额抵减额”填报。 （6）“与增值税纳税申报表差额”为退税部门审核确认的“累计”申报数减《增值税纳税申报表》对应项目的累计数的差额，企业应做相应账务调整并在下期增值税纳税申报时对《增值税纳税申报表》进行调整。 （7）新发生出口业务的生产企业（按规定实行按月免抵退税管理办法的企业除外），12个月内“应退税额”按0填报，“当期免抵税额”与“当期免抵退税额”相等。 3、对接受的纳税人已经征税机关审核和传递的免抵退税电子数据，按月在计算机出口免抵退审核系统中进行机审处理。 二、本级生产企业免抵退税申报资料审核通过后，按月及时将征收机关传递来的电子数据在出口退税审核系统及时进行处理，并予以审批，出口企业当月无外销收入的，也必须将零申报数据予以处理审核审批，并在年终统计时将纸质上报退税部门，退税部门予以审核确认。 三、资料归档 1、《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》； 2、《生产企业出口货物免抵退税申报表》； 3、进料加工有关报表； 4、《生产企业出口货物“免、抵、退”税审批通知单》； 5、退税机关要求报送的其他资料。 将归档的资料转档案管理岗。 四、工作时限 本级企业免、抵、退税审核、审批必须在每月25日前结束，特殊情况除外。 2.2 企业出口退（免）税单证的审核 一、接受领导岗转来的企业出口退税纸质单证及相应电子数据，并进行人工审核，因特殊原因确实无法在规定时间内完成审核的，填写《延期审核审批表》转领导岗批准。 （一）、审核如下项目： 主管退税机关受理出口商出口货物退（免）税申报后，应在规定的时间内，对申报凭证、资料的合法性、准确性进行审查，并核实申报数据之间的逻辑对应关系。根据出口商申报的出口货物退（免）税凭证、资料的不同情况，应当重点审核以下内容： 1、申报出口货物退（免）税的报表种类、内容及印章是否齐全、准确。 2、申报出口货物退（免）税提供的电子数据和出口货物退（免）税申报表是否一致。 3、申报出口货物退（免）税的凭证是否有效，与出口货物退（免）税申报表明细内容是否一致等。重点审核的凭证有： （1）出口货物报关单（出口退税专用）。出口货物报关单必须是盖有海关验讫章，注明“出口退税专用”字样的原件（另有规定者除外），出口报关单的海关编号、出口商海关代码、出口日期、商品编号、出口数量及离岸价等主要内容应与申报退（免）税的报表一致。 （2） 代理出口证明。代理出口货物证明上的受托方企业名称、出口商品代码、出口数量、离岸价等应与出口货物报关单（出口退税专用）上内容相匹配并与申报退（免）税的报表一致。 （3）增值税专用发票（抵扣联）。增值税专用发票（抵扣联）必须印章齐全，没有涂改。增值税专用发票（抵扣联