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（税务规划）如何合理避税 岛、美属维尔京群岛、安圭拉、安捷瓜和巴布达、巴巴多斯、圣卢西亚、特克斯和凯科斯、 格林纳达、多米尼加共和国、蒙塞拉特、阿鲁巴。 ?招数四：钻税法漏洞是外企避税的另一个途径。 ?中国的税法并不完善，税法难免有许多漏洞，为企业的避税提供了空间。如现在，中国对 消费税是按照出厂价进行征收。因此，一些厂家便成立自己的销售公司，用较低的出厂价把 产品卖给销售公司，这样便可避税以增加利润。 ?招数五：利用税收优惠政策 ?招数六：增加工资发放的次数 ??合理避税的概念 ?合理避税：以合法的手段和方式来达到减少缴纳税款的经济行为。即通过不违法的手段对 经营活动和财务活动精心安排，尽量满足税法条文所规定的条件，以达到减轻税收负担的目 的。避税的依据：非不应该和非不允许 ?BarrySpitz 对避税的分类：以是否违背法律意图为依据分为可接受避税和不可接受避税 ?分类：合法避税(福利工厂) 、非违法避税(从事兼营企业又发生混合销售行为的纳税企业， 如果当年混合销售行为较多，企业有必要增加非应税劳务销售额，并超过年销售额的 50% ， 不纳增值税) 、欺诈避税 ?税收筹划的四大特征：?1.合法性?2.超前性?3. 目的性低税负和滞延纳税时间?4.综合性考 虑整体税负和资本收益最大化 ?关联概念 ?偷税：“大头小尾”、“移花接木”、“瞒天过海” ?漏税： ?合理避税与偷漏税是有本质的区别，进行合理避税的人是尊重税法，只不过他们靠自己的 智慧，利用了税法的漏洞获得了利益。这好比捕鱼，如果是因为鱼网有大洞，使得鱼跑掉了， 这时候中国不能怪鱼而只能是抓紧时间将渔网补好。 ?节税：指在多种营利的经济活动方式中选择税负最轻或税收优惠最多的而为之，以达到减 少纳税的目的。 ?变更企业形式节税 ?运用财务筹划节税 ?利用税收优惠政策节税 合理避税产生的客观条件 ?经济发展水平?税负轻重水平?税率高低水平?税法的详细条文?课税对象的叠叉性 合理避税的产生原因 n 一、避税产生的内部原因 n 价格=成本+利润+税收 n 在市场经济条件下，企业追求利润最大化是主要经济规律之一。实现利润最大化的途径是 实现收入的最大化和成本费用的最小化。税收是主要的社会费用，在法律许可的范围内降低 税收成本，是纳税人追求利润最大化的重要途径，这种利润最大化是一种税后利润最大化。 这是纳税人在市场地经济条件下生存和发展的需要，是企业提高经济效益的要求 n 二、避税产生的外部原因 ?1.就国内避税而，税法缺陷表现如下： ?税收的地区差别?税收的部门、行业差别?纳税主体之间税收待遇的差别 ?2.国际避税产生的外部原因主要表现在： ?各国税制的差别?跨国纳税人承受较重的税负与国际市场激烈竞争的矛盾。?给予跨国投资 者优惠待遇?税收协定内容不同?税收征管的漏洞和税收征管人员素质不高 合理避税引起的后果 ?一、减少税收收入?二、形成税负失平?三、造成福利损失?四、获得支配收入?五、导致再 分配 纳税人的权利义务 ?了解国家税收法律、法规及有关纳税程序的权利?请求保密权?申请减、免、退税的权利?享 有陈述权、申辩、申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿权?控告权和检举权?延期申 报权 ?延期缴纳税款的权利，三个月内?委托代理权?依法申请收回多缴税款并受补偿的权利(一是 税务机关发现，二是纳税人发现)?有依法拒绝检查的权利?基本生活得到保障的权利 ?1.申报办理税务登记?领取营业执照或变更之日起 30 日内，办理税务登记。基本存款账户 和其他存款账户告知税务机关。?2.按税收征管法的要求管理账簿、凭证?3.纳税申报?4.按 期缴纳税款(按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金)?5.接受、协助税务检查 企业合理避税的基本技术 ?1.免税技术?2.减税技术?3.税率差异技术?4.分割技术?5.扣除技术?6.抵免技术?7.延期纳 税技术?8.退税技术 合理避税的基本程序 ?第一步分析现有企业税收现状?第二步具体分析，提供多种税收筹划方案?第三步筛选税收 筹划方案?第四步各部门沟通协调，执行各税收筹划方案?第五步分析、总结 ?纳税筹划的形式 ?(纳税人自行筹划：由财务会计人员进行筹划。 ?(纳税人委托中介机构进行筹划 ?委托中介机构进行税收筹划是多数纳税人进行税收筹划的主要形式。目前我国从事税收筹 划业务的中介机构主要是原各级税务机关成立的、现在已经脱钩分离的税务师务所和会计师 事务所。 ?(纳税人聘请税收顾问筹划 ?一般大企业、尤其是跨国公司，都聘请中介组织的税务专家、税务行政部门退休人员、高 校和税务研究机构的专家等进行税收筹划。 ?纳税筹划