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（财务内部审计）财务管理 审计由厚变薄努力版 审计由厚变薄努力版 1-14 章主要根据联信范永亮老师语音课件整理，参考了网校、上国会审计讲义及网 友 GCH 笔记 第一章注册会计师审计概论 (平均 1.5-2 分，03 年未考，04 年应当会考) 一、西方注册会计师审计的起源与发展(简单了解) 1 、注册会计师审计起源于16 世纪意大利合伙企业制度；形成于英国股份制企业 制度；发展和完善于美国发达的资本市场，它是伴随着商品经济的发展而产生 和发展起来的。 特点 阶段 时间 报告使用人 对象 目的 方法 1844~20 世 详细审计 会计账簿 查错防弊 详细检查 股东 纪初 资产负债20世纪初~一、账簿及资产负判断企业信从详细初步 股东及债权人 表审计 二十年代 债表 用状况 转向抽样 测试内部控 提出客观公 会计报表20 世 纪 全部报表及财 制制度，广泛 正的审计意 社会公众 审计 30~40 年代 务资料 采用抽样审 见 计 2 、启示： ①注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有 权与经营权的分离 ② 注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。 ③ 注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征 二、中国注册会计师审计的演进与发展(简单了解，从来不考时间) 1 、1918 年 9 月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规《会计师暂行章程》， 谢霖先生创办了中国第一家会计师事务所“正则会计师事务所”； 2 、1980 年 12 月，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会 计师行业开始复苏。1981 年 1 月 1 日，新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务 的“上海会计师事务所”成立； 3 、1988 年 11 月，财政部领导下的中国注册会计师协会正式成立； 4 、1996 年 10 月 4 日，中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会，1997 年 5 月，加 入国际会计师联合会(IFAC) 三、审计的基本概念 1 、审计：审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单 位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发 表意见。 2 、审计的目的(重点了解，极有可能考) ①一般目的(考了 5 次，其中 01 年 1 次，02 年 1 次) Ⅰ。合法性：是指被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制 度的规定 Ⅱ。公允性：是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财 务状况、经营成果和现金流量 注意：注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程 度，从而做出相关的判断或决策(这句话考过多次判断题) ②特殊目的 3 、审计对象(简单了解，从未考过) 是指被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载 体的会计资料及其相关资料。会计资