台湾地区内部审核.ppt

案例 李員自民國六十五年起以工代職擔任出納一職後，即利用職務之便陸續挪用公款，於收取現金時擅自納入私囊，並於每月銀行所送對帳單上竄改金額後，據以編製銀行差額解釋表，再影印送會計室對帳，製造出納庫存現金餘額與會計室帳列金額相符之假象，以遂其不法意圖。李員以上述違法方式，截至八十七年八月累計侵占公款一、二一九萬五、八二七元 案例 某機關已開立之支票存根聯，未載明開票日、受款人、金額、用途，且支出傳票及現金出納備查簿，亦未登載已開立之支票號碼，致難以勾稽國庫支票之使用、專戶存款支用之流向；另已作廢之支票皆未保存留底，僅於支票存根聯上註明「作廢」之字樣 案例 房屋租金支出，未依規定辦理所得扣繳 案例 核有對會計憑證未依會計法規定保管，致相關憑證均已銷燬，有關人員涉有疏失。違反會計法有關憑証保存之相關作業規定。違反會計法及審計法有關會計檔案及憑証遺失時，應陳報上級主計機關及審計機關審核之規定 案例 辦理內部審核工作，核有通知下屬單位檢討改善事項，部分下屬單位未依限查復，主計室均未催辦，另長期未對某下屬單位執行內部審核工作，致發生缺失，相關人員涉有疏失。違反會計法及內部審核處理準則之相關規定 案例 ××老人之家有關出納業務之內部審核，經查會計人員未依規定按時辦理內部審核工作及向國（公）庫單位索取對帳單查證，未依行政院主計處八十七年八月三十一日台八十七處三字第０七一八二號函之規定辦理 內部審核責任 會計法第99、103條 內部審核處理準則第7條 參考資料 主計法規輯要 縣市單位預算執行要點 臺中縣政府暨所屬機關學校99年度歲入歲出概算編製作業手冊 事務管理各手冊規定 （行政院全球資訊網／資訊與服務／行政事務下載）　 支出標準與審核作業手冊 （行政院主計處網站／政府會計／內部控制及審核下載） 內部審核作業流程手冊 （行政院主計處網站／政府會計／內部控制及審核下載） 全國法規資料庫網站 Thank You 出席費 以邀請本機關人員以外之學者專家，參加重大諮詢事項會議為限 補助或委辦計畫之補助或委辦機關學校人員不得支領出席費。 每次會議$2,000元為上限，如係由遠地前往（＞30公里），參照「國內出差旅費報支要點」規定支給必要之費用 流會不得支給出席費 會議之出席，不得重複支給出席費與審查費。 各機關學校出席費及稿費支給要點 ＞ 稿費 除本機關學校人員以編譯為職掌者外，經刊登者得依規定標準支給稿費；未經刊登者得支給審查費不得支給其他項目之稿費 支給標準由各機關學校本於權責自行衡酌辦理（撰稿、編稿、審查費等） 各機關學校出席費及稿費支給要點 講座鐘點費 外聘 專家學者 與主辦或訓練機關（構）學校有隸屬關係之機關（構）學校人員 內聘 專題演講人員之報酬標準 軍公教人員兼職費及講座鐘點費支給規定 兼職費 兼職費是否經人事單位核章 兼職費一律由本職機關（構）學校轉發，但採劃撥轉帳方式支付兼職費，並經兼職機關於支付後函知兼職人員本職機關（構）學校者，不在此限 軍公教人員兼職費及講座鐘點費支給規定 運動競賽裁判費 裁判費$400/場 全國性競賽 省（市）競賽 縣（市）競賽 ※主辦單位員工擔任裁判×1/2 各機關（構）學校辦理各項運動競賽裁判費支給標準數額表 發票、領款收據、契約 證明支付事實 支出憑證處理要點 內部審核處理要則 統一發票 營業人名稱、地址及統一編號 採購名稱及數量 單價及總價 開立統一發票日期 買受機關名稱 收銀機或計算機器開具之統一發票，僅列日期、貨品代號、數量、金額者， 應由經手人加註貨品名稱，並簽名 統一發票(範例) 收據 受領事由 受領年月日 實收數額 支付機關名稱 受領人之姓名或名稱、地址暨國民身分證或營利事業統一編號 收據(範例) 原始憑證遺失 支出憑證如有遺失或供其他用途者，應檢附原立據人簽名負責證明與原本相 符之影本，或其他可資證明之文件，並註明無法提出原本之原因。 經辦註明原始憑證遺失原因： 原始憑證無法取得 收據應由其受領人或其代領人親自簽名之。其因特殊情形，不能取得者，經 手人應開具支出證明單，書明不能取得原因，據以請款。 工程決算書表 開工、竣工報告 監工日報表或施工日報表 工程展期或停復工者相關證明文件 保險費收據 委外設計者檢附督導紀錄表 空汙費繳款書附第一聯收據聯 分批（期）付款表 保固保證書 工程結算明細表 驗收紀錄 驗收結算證明書 　 採 購 事 項 採購監辦 不涉及實質或技術審查 政府採購法 政府採購法施行細則 機關主會計及有關單位會同監辦採購辦法 台中縣未達公告金額採購監辦辦法 注意！ 公告金額以上之採購 由主