7月1日后,加计扣除农产品进项税额的会计核算及申报表填写.pdfVIP

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 ! 7 月 1 日后，加计扣除农产品进项税额的会计核算及申报表填写 根据《关于简并增值税税率有关政策的通知》 （财税〔2017〕37 号） （以下简称37 号文）和国家税务总局 2017 年第 19 号公告，从 2017 年 7 月 1 日开始执行简并后的 增值税税率（ 8 月 1 日开始申报），对农产品增值税会计核算影响较大。虽然增值税 会计核算的财会（ 2016）22 号发布时间不久，但是并没有考虑到增值税居然也有加 计扣除。 为了准确核算并确保申报正确， 建议企业在应交税费 - 应交增值税 （进项税额）下进 行明细核算或项目核算。 一、从一般纳税人购进农产品并取得增值税专用发票的核算 【案例一】甲公司是一家肉制品加工企业。 2017 年 7 月 10 日购进分割猪肉 1000 吨， 含税单价 2.22 万元/ 吨，银行转账支付，对方开具了增值税专用发票。假如 7 月份 生产领用 800 吨用于火腿肠的生产加工， 200 吨用于香肠加工。 1、购进时： 借：原材料 2000 万元 应交税费 - 应交增值税（进项税额） -11% 220 万元 贷：银行存款 2220 万元 2、生产火腿肠领用： 借：生产成本 - 火腿肠 1568 万元 应交税费 - 应交增值税（进项税额） - 加计扣除 32 万元 从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 ! 生产成本 - 香肠 400 万元 贷：原材料 2000 万元 【备注】加计扣除农产品进项税额 =当期生产领用农产品已按 11%税率（扣除率）抵 扣税额 ÷11%× （简并税率前的扣除率 -11%） =800*2*11%/11%*(13%-11%)=32万元 3、申报表填写 假定不考虑其他情况下， 《增值税纳税申报表附列资料（二） 》填报如下：图 -1 图-1 （税屋提示8a 栏次数字税额为 32 ） 二、从小规模纳税人购进农产品并取得增值税专用发票的核算 【案例一】甲公司是一家肉制品加工企业。 2017 年 7 月 10 日购进分割猪肉 50 吨， 含税单价 2.06 万元/ 吨，银行转账支付。对方是小规模纳税人，申请税务局代开了 增值税专用发票。假如 7 月份生产领用 40 吨用于火腿肠的生产加工， 10 吨用于腊 肉的生产加工。 1、购进时： 借：原材料 92 万元 应交税费 - 应交增值税（进项税额） -11% 11 万元 贷：银行存款 103 万元 【备注】根据 37 号文规定，从按照简易计税方法依照 3%征收率计算缴纳增值税的 小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和 11%的扣 除率计算进项税额。 因此，【案例二】中从小规模纳税人处购进且取得增值税专用发 票，符合 37 号文规定。 从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 ! 进项税额 =50*2.06/(1+3%)*11%=11 万元 2、生产火腿肠领用： 借：生产成本 - 火腿肠 72.128 万元 应交税费 - 应交增值税（进项税额） - 加计扣除 1.472 万元 生产成本 - 香肠 18.4 万元 贷：原材料 92 万元 【备注】加计扣除农产品进项税额 = （92*40/50 ）*11%/11%*(13%-11%)=32万元 3、申报表填写 假定不