第5章 全面预算管理 (2)3资料讲解.ppt

第一节 全面预算体系的设计 ;第一节 全面预算体系的设计 ;第一节 全面预算体系的设计 ;（三）直接材料采购预算（purchases budget of direct material） 预计直接材料采购量=预计生产需用量＋预计期末材料存货－预计期初材料存货 预计生产需用量=预计生产量×单位产品耗用量 直接材料预算额=预计直接材料采购量×直接材料单;（五）制造费用预算（manufacturing overhead budget） 变动制造费用预算额=预计业务量×单位业务量预定分配率 固定制造费用预算通常是根据上年的实际水平，经过适当的调整而取得的.;??门决策(special decision ) ;(1)固定预算 不考虑预算期内生产经营活动可能发生的变动，按某一固定不变的业务量水平编制的一种预算。又称静态预算。 (2)弹性预算 指企业在编制费用预算时，按照预算期内可预见的多种生产经营管理活动水平分别确定相应的数据，使编制的预算随着生产经营管理活动的变动而变动，由于这种预算本身具有弹性，故称为弹性预算。 ;弹性预算的对象:能够采用弹性预算的对象，应是与业务量变化存在内在依存关系的预算内容，包括：销售预算、直接材料预算、直接人工预算、变动制造费用预算、变动性推销及管理费用预算、利润预算等。 应用弹性预算应注意的问题 ⑴业务量的表示方法、计量方法具有代表性。 ⑵业务量的变化区间应限定在相关范围内，并且可划分成间隔相同的区间段。 ⑶预算内容与业务量有密切的依存关系。 ;(3)增量预算 固定预算和弹性预算，总的来说，都是在过去实际数值的基础上，结合预算期可能发生的各种变化的影响（产量的增减、规定的成本降低任务的高低等）测算出各种预算值。因此，称之为增量预算。 缺点：①没有超脱于过去的框框，将预算编制人员的思维仍然束缚在过去实际的范围内，很难发挥预算编制的创造性和开拓性，从而使预算的结果在先进性上受到很大影响。②会使原来不合理的费用开支还会继续存在下去，造成很大的浪费。 ; (4)零基预算 编制费用预算时，不考虑以往的水平，以零为基础编制预算。 零基预算的适用范围：对于那些没有直接的业务量对应关系的费用预算，如销售费用预算、管理费用预算和部分制造费用预算等，具有特别的控制功效。 ;零基预算的步骤: ⑴列出预算期内可能发生的费用支出项目和目的，并对各费用项目列示几套不同经营方式下的费用开支方案，上报预算委员会。 ⑵预算委员会将收到的各种费用开支方案进行汇总后，认真进行分析排序：对于那些必不可少的约束性费用，在尽量节约的前提下列为第一层次；对于同决策方案相关的酌量性费用，逐一进行成本效益分析，成本效益比（预计收益/预计费用）大的列为第二层，次者列为第三层……以此类推。 ⑶根据可动用的财力资源，按照各费用项目的层次顺序和轻重缓急进行分配。属于第一层必须的费用项目金额予以保证；余下的财力资源以成本效益比为权数进行合理分配，成本效益比高者多分，少者少分。 ⑷分配后编制成汇总费用预算，并进行最终审查，若有不合利者可进行适当调整，从而形成最终预算交付执行。; 零基预算的优缺点： 优点：①合理有效地进行资源分配。②能够使全体员工都积极参与预算编制。③目标明确，可区别方案的轻重缓急。④有助于提高管理人员的投入产出意识。 缺点：①工作量大，费用较高。②分层和资源分配具有主观性，易于引起部门间的矛盾。③易于引起人们注重短期利益而忽视长期利益。;(5)定期预算 编制预算时，与会计年度相配合定期编制的预算称定期预算 (6)滚动预算 又称连续预算或永续预算。它是在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一年。 (7)概率预算 由于构成预算的各个变量将在一定范围内变动，在这个范围内有关数值可能出现的概率，然后按照各种概率的大小加权平均计算，确定有关指标在预算期内期望值，从而形成所谓概率预算 。 ;单项选择题;多项选择题;填空题;简述题