第六章制造业企业主要经济业务的核算2汇总.ppt

【例5-60】计算出企业专设销售网点的销售人员工资，暂未支付。 借：销售费用 41 610 贷：应付职工薪酬 41 610 【例5-61】计算出企业应缴纳的车船使用税、房产税等（暂未交纳），另用银行存款支付印花税。 借：管理费用 21 000 贷：应交税费-应交车船使用税 6 200 应交税费-应交房产税 12 000 银行存款 2 800 优选文档 * 关于印花税 印花税：是对经济活动和经济交往中书立、领受凭证的单位和个人征收的一种税。征税对象为税法列举的各类经济合同、产权转移书据、营业账簿和权利许可证照等。由凭证的书立人、领受人在书立、领受凭证时缴纳。 它是一种兼有行为性质的凭证税。由纳税人自行购买并粘贴印花税票完成纳税义务。 应纳印花税的凭证在《中华人民共和国印花税暂行条例》中列举了13类。 优选文档 * 1.投资收益的含义 ◆ 企业在正常生产经营活动外，将资金投放于债券、股票、基金以及购买其他资产等而获得的收益（或损失）。 （二）投资收益的核算 对外投资 交易性 金融资产 长期股权投资 持有期间获得的收益冲减投资成本 转让或兑付时产生的收益计入投资收益 成本法:被投资单位宣告发放股 利时确认投资收益 权益法:年末按投资比例分享被投资单位 的净利润或负担亏损时确认 期末公允价值与账面余额的差额计入 “公允价值变动损益” 优选文档 * 2.账户设置 ◆ 投资收益与投资损失的差额称为投资净收益（或净损失）。 （1）“投资收益”账户 损益类（利润类）账户，核算企业对外投资所获得的收益以及发生的损失。 贷方：实现的投资收益；期末转入“本年利润”账户的投资净损失。 借方：发生的投资损失；期末转入“本年利润”账户的投资净收益。 优选文档 * （2）“交易性金融资产”账户 资产类账户，核算企业持有的以交易为目的，并以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 借方：取得交易性金融资产的购买成本，期末公允价值高于账面价值的金额。 贷方：期末公允价值低于账面价值的金额，出售时交易性金融资产的账面价值。 期末余额：借方，企业持有的交易性金融资产的账面价值。 优选文档 * （3）“应收股利”账户 资产类账户，核算企业因股权投资而应收取的现金股利。企业应收其他单位的利润，也在本科目核算。 借方：被投资单位宣告发放现金股利或分派利润，本企业应分得的部分计入本账户借方。 贷方：实际收到现金股利或利润。 余额：借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或利润。 应按被投资单位设置明细账，进行明细核算。 优选文档 * 【补例】京连公司以交易为目的购入某只股票，买价550000，以银行存款支付。 借：交易性金融资产 550000 贷：银行存款 550000 ※教材P121，例5-62，63 3.核算举例 优选文档 * 【补例】某公司2008年3月1日购买了某A上市公司的股票2万股，买价格上10元。2008年12月31日,该股票的市价为15元，2009年2月10日，A公司宣布每股发放股利0.2元.公司于3月3日实际收到股利40000元.2009年5月3日,公司将该股票以每股18元的价格全部卖出。 （1）08/03/01 借：交易性金融资产 200 000 贷：银行存款 200 000 （2）2008/12/31 股票公允价值:15×200000=3000000,高于其账面价值10万元. 借：交易性金融资产 100000 贷：公允价值变动损益 100000 优选文档 * （3）09/02/10 应收股利4万元 借：应收股利 40000 贷：交易性金融资产 40000 （4）09年03/03，收到股利4万元 借：银行存款 40000 贷：应收股利 40000 （5）09/05/03, 卖出股票,收到18×20000=36万元.而原先“交易性金融资金”账面上的金额为：20万+10万-4万=26万元 借:银行存款 360000 贷：交易性金融资产 260000 投资收益