第4章内部控制题.pdf

例题 1、从内部控制的角度，简要分析W 公司在内部环境、风险评估、控制活动、信息与 沟通、内部监督等方面存在的缺陷。 　　『正确答案』（1）W 公司内部控制中存在的缺陷： 　　从内部环境方面看： 　　①董事会软弱无力，没有履行好监督管理层的职责，也没能够及时 获取和掌握公司经营管理中的重大信息。 　　②管理层中总经理风格过于冒进，风险意识淡薄，仅仅凭市场行情， 就冒险进入不熟悉的高风险的期权期货行业。 　　③总经理诚信存在严重缺失，为了回避董事会的财务监督，拒绝接 受董事会委派的财务经理和审计经理，同时向社会发布失实的信息，欺 骗投资者。为了达到目的，与事务所的人员达成交易，还涉及到贿赂行 为，属于商业犯罪行为。 　　④公司执行业务的交易员以及风险管理、财务、审计等部门的员工 的职业道德、业务能力等方面存在不足，没有能够按照内部控制的规定 尽职工作。 　　⑤公司内部机构职责分配不恰当，总经理作为公司管理层人员，对 于多项职责均有越权，造成正常的执行和监督职能的混淆，最终造成巨 大损失。 　　从风险评估方面看： 　　①公司管理层未对从事期货期权业务的风险进行正确的评估，就贸 然进入该市场，在后期发生市场跌幅较大时，也没能进行科学的分析和 判断，且没有认识到主观坚持市场判断，并进行市场交易的巨大风险和 严重的后果。 　　②公司风险管理部门和人员对于期权交易既未履行风险评估职责， 也未履行风险提示、预警和报告职责。 　　③风险应对措施缺乏，在期权业务开始出现较大损失的情况下，没 有采取平仓等果断有利的措施来控制损失，而是继续进行错误交易，进 一步加大了风险和损失。 　　④公司财务部门未能及时的评估、预警和报告填补期权交易保证金 窟窿可能引发的巨大财务风险，导致公司财务状况持续不断恶化。 　　从控制活动方面看： 　　①对期权期货交易员的交易行为，缺乏复核、评估和审计的职位， 导致交易员超过授权范围连续进行错误的交易。 　　②对重大货币资金支付的控制薄弱。导致在董事会不知情的情况下， 将有明确用途的贷款挪作他用。 　　③会计系统控制失效。期权交易损失未被真实、完整地确认、计量、 报告和披露，提供虚假财务报告。 　　④内部审计控制失效。没有及时揭露期权期货交易中的错误行为和 重大损失。 　　⑤人员素质控制失败。相关的交易员、风险管理人员、内部审计人 员道德素养和专业素质存在缺陷。 　　从信息与沟通方面看： 　　①公司内部没有建立及时、准确收集、传递与内部控制相关的信息， 确保信息在单位内部、单位与外部之间进行有效的沟通。 　　②董事会与风险管理委员会、管理委员会、管理层之间没有良好的 沟通，管理层与内部审计部门之间没有良好的沟通。 　　③董事会获取信息的能力比较弱，造成长时间被管理层蒙蔽，没有 及时掌握经营管理中的重大信息。 　　从内部监督方面看： 　　①公司缺乏内部控制执行情况的个别评价和持续监控，导致内部控 制制度在具体业务中没有得到有效的执行。 　　②内部控制监督应当包括日常监督和专项监督，针对这项高风险的 投资业务，缺乏专项监督和书面报告。 例题 2、从内部控制的角度，简要分析红星公司企业层面的控制方面所存在的缺陷。 1.组织架构控制方面有问题。 　　理由：董事长张某任命其妹夫随某为总经理，董事长说话作出决定 管理层一片拥护，对明显或重大错误的决定没有进行否决，导致企业的 治理结构形同虚设；任命其亲信作为总经理，也是违背治理结构的要求 的。 　　2.发展战略的控制方面所存在的缺陷。 　　缺乏明确、科学的发展战略和长远的规划。 　　理由：其目标是追求利润最大化，在这个过程中出现了问题。企业 应该合法、合规经营，不能把目标仅仅定位于追求利润最大化。 　　3.社会责任方面所存在的缺陷。 　　理由：产品质量低劣，坑害广大消费者。结果导致产品被查封，企 业被清理整顿。 　　4.在企业文化控制方