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企业所得税汇算清缴政策辅导 通州地方税务局 税政一科 主要内容 第一部分: 企业技术创新有关企业所得税优惠政策 第二部分 享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准 第三部分 二○○六年企业所得税政策变化要点 第一部分企业技术创新有关企业所得税优惠政策 （一）关于技术开发费 对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等(以下统称企业)，其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。  对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目 ,在按规定实行100％扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50％在企业所得税税前加计扣除。 新产品设计费 工艺规程制定费 设备调整费 原材料和半成品的试制费 技术图书资料费 未纳入国家计划的中间实验费 研究机构人员的工资 用于研究开发的仪器、设备的折旧 委托其他单位和个人进行科研试制的费用 与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用 企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过五年。 新旧政策主要变化之一扩大了政策适用范围 新: 核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等。 旧: 适用于国有、集体工业企业 。 新旧政策主要变化之二取消了增长幅度限制 新: 对上述企业在一个纳税年度实际发生的技术开发费项目 ,在按规定实行100％扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50％在企业所得税税前加计扣除。 旧: 企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用应逐年增长，增长幅度在10％以上的企业，可再按实际发生额的50％抵扣应税所得额。 新旧政策主要变化之三延长了抵扣年限 新: 企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过五年。 旧: 只能在当年进行抵扣,当年不足抵扣的,不能结转以后年度。 （二）关于职工教育经费 对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5％以内的部分，可在企业所得税前扣除。 新旧政策主要变化提高了列支比例及规定了税前扣除条件 新: 对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5％以内的部分，可在企业所得税前扣除。 旧: 职工教育经费，按照企业计税工资总额的1.5%计算扣除。 （三）关于加速折旧 企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，在企业所得税税前扣除，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧。 关于加速折旧 企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以上的，允许其采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧，具体折旧方法一经确定，不得随意变更。???  关于加速折旧 前两款所述仪器和设备，是指2006年1月1日以后企业新购进的用于研究开发的仪器和设备。 新旧政策主要变化之一提高了扣除限额 新： 企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，在企业所得税税前扣除。 旧： 企业为开发新技术、研制新产品所购置的试制用关键设备、测试仪器，单台价值在10万元以下的，可一次或分次摊入管理费用。 新旧政策主要变化之二扩大了适用范围 新： 企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以上的，允许其采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧 。 旧： 对在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、汽车制造企业、化工生产企业、医药生产企业和经财政部批准的企业。 （四）关于高新技术企业税收优惠政策 自2006年1月1日起，国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业，自获利年度起两年内免征企业所得税，免税期满后减按15％的税率征收企业所得税。??? 上述企业在投产经营后，其获利年度以第一个获得利润的纳税年度开始计算；企业开办初期有亏损的，可以依照税法规定逐年结转弥补，其获利年度以弥补后有利润的纳税年度开始计算。 关于高新技术企业税收优惠政策 按照现行规定享受新办高新技术企业自投产年度起两年免征企业所得税优惠政策的内资企业，应继续执行原优惠政策至期满，不再享受自获利年度起两年免征企业所得税的优惠政策。 新旧政策主要变化 新： 1、开始年限：自获利年度起。 2、享受期限：免二后15%。 旧： 1、开始年限：自投产年度起。 2、享受期限：免三减三后15%。 第二部分享受企业所得税定期减税或免税的新办企业标准 1、按照国家法律、法规以及有关规