第三章 税收征收管理法律制度.pdf

第三章　税收征收管理法律制度 　　[本章要点]税务登记的概念、范围及种类；发票的概念、种类及开具要求；纳税申报及 方式；税款征收方式；核定应纳税额的对象。 第一节　税务管理 　　税务管理是指税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协 调征税关系而开展的一项有目的的活动。税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收 的前提和基础性工作。 　　税务管理主要包括税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的管理。 一、税务登记 　　（一）税务登记的概念 　　税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法 定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税务登记包括：开业登记，变更登记， 停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等。 　　税务登记是整个税收征收管理的起点。税务登记的作用在于掌握纳税人的基本情况和税 源分布情况。从税务登记开始，纳税人进入到税务管理的视野，纳税人的身份及征纳双方的 法律关系得到了确认。 　　（二）税务登记范围 　　《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的 各类纳税人，均应当依照《税务登记管理办法》的有关规定办理税务登记。 　　企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产经营 的事业单位，均应办理税务登记。前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产 经营场所的流动性农村小商贩外，也应当办理税务登记。 　　根据税收法律、行政法规的规定，扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报 登记，领取扣缴税款凭证。 　　［例 3—1]下岗女工王某开办了一个商品经销部，按规定享有一定期限的免税优惠。她 认为，既然免税就不需要办理税务登记。分析王某的观点是否正确。 　　［解答]王某的观点不正确。根据我国税法的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个 体工商户均应当办理税务登记。 　　（三）税务登记种类 　　税务登记种类包括：设立（开业）税务登记；变更税务登记；停业、复业登记；外出经 营报验登记；注销登记。 　　1．设立税务登记。设立税务登记是指纳税人依法成立并经工商行政管理机关登记后， 为确认其纳税人的身份，纳入国家税务管理体系而到税务机关进行的登记。 　　（1）办理设立税务登记的地点。企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营 的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）， 向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。 　　税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖。 　　（2 ）申报办理税务登记的时限要求。 　　①从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取 工商营业执照之日起 30 日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人 领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）； 　　②从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关 部门批准设立之日起 30 日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本； 　　③从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳 税义务发生之日起 30 日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本； 　　④有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租 金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起 30 日内，向其承包承租业务发生地税务 机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本； 　　⑤从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起， 在连续的 12 个月内累计超过 180 天的，应当自期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地税 务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本； 　　⑥境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合 同或协议签订之日起30 日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临 时税务登记证及副本； 　　⑦上述条款之外的其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农 村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起 30 日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理 税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。 　　（3 ）申报办理税务登记需提供的证件和资料。纳税人在申报办理税务登记时，应当根 据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料： 　　①工商营业执照或其他核准执业证件； 　　②有关合同、章程、协议书；