第七章固定资产审计文档.pptVIP

固定资产及累计折旧项目审计小结及调整 事项说明 固定资产及累计折旧项目审计小结及调整事项说明 所属会计师事务所： 立信会计师事务所 被审计单位： 宝鸡铁塔厂 审核员： 徐礼 日期： 2011-01-14 索引号： 固 定 资 产 会计期间： 2010-12-31 复核员： 吴淑华 日期： 2011-01-15 页次： 一 、 固 定 资 产 的 计 价 和 核 算 的 规 定 ： 1 、标准：使用期限超过 1 年，单位价值 2000 元人民币的有形资产。 2 、分类：房屋建筑物、机器设备、运输设备、电子设备、其他设备、固定资产装修、经营租入固定资产改良、备用。 3 、折旧计提方法：平均年限法分类计提，具体如下： 固定资产类别 预计使用年限 预计净残值率 年折旧率 房屋建筑物 30 5% 0.03 机器设备 12 5% 0.08 运输设备 6 5% 0.16 电子设备 7 5% 0.14 其他设备 5 5% 0.19 固定资产装修 0.00 租入固定资产改良 0.00 备用 0.00 二 、 审 计 结 果 及 调 整 事 项 ： 固定资产未审数： 51,117,432.47 累计折旧未审数： 26,931,619.71 审计调增： 审计调增： 审查项目： 1 第六章 固定资 产审计 ? 固定资产简介 ? 具体讲解审计程序表（另附表格） ? 具体讲解实质性测试表（另附表格） ? 审计步骤及注意事项 ? 固定资产审计要点提示 ? 审计中发现的主要问题描述 ? 主要会计分录及举例说明 ? 外勤审计底稿操作的技巧性 ? 石油行业在本科目审计中的特殊性讲解 会计准则 第 4 号 - 固定资产 ? 确认：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而 持有的；使用寿命使用过一个会计期间。 该固定资 产包含的经济利益很可能流入企业；该固定资产的 成本能够可靠计量。 ? 初始计量：固定资产应当按照成本计量。确定固定 资产成本时，应当考虑弃置费用因素。 ? 后续计量：企业应当对所有固定资产计提折旧，但 是，已提足折旧仍继续使用的固定资产等除外。企 业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定 固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产使用 寿命，预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计 估计变更。 会计准则 第 4 号 - 固定资产 ? 后续计量：符合固定资产确认条件的，应当计入固定 资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符 合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。 ? 处置 ：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资 产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后 的金额计入当期损益。企业固定资产盘亏造成的损失， 应当计入当期损益。 ? 注：大型中央企业均制定了适合本单位特点的固定资 产目录，规定了每项固定资产名称、折旧年限、残值 率等。 审计工作底稿 ? 进一步审计程序表 ? 固定资产及累计折旧增减变动表（审定数） ? “固定资产” 调整分录汇总 ? 固定资产及累计折旧增减变动及余额明细表 ? 固定资产明细表 ? 固定资产原值辅助表、累计折旧辅助表 ? 固定资产及累计折旧项目审计小结及调整事项说明 ? 固定资产分析程序表 ? 房屋建筑物权证查验记录、车辆权证查验记录 ? 固定资产盘点（盘点清单、盘点计划、盘点小结） ? 新增固定资产抽查记录表、本期减少固定资产查验记录 ? 融资租入固定资产检查表 ? 保险范围查验 进 一 步 审 计 程 序 表 （对照审计工作底稿） ? 一、审计目标与认定对应关系 ? 二、审计目标与审计计划的衔接 ? 三、审计目标与审计程序对应关系 ? 四、调整事项说明及调整分录 ? 五、余额 ? 六、审计结论 ? 七、复核记录 审计步骤及注意事项 ? 第一步：获取客户固定资产明细表 ? 1 、要完成的审计工作底稿： 固定资产明细表、固定 资产及累计折旧增减变动及余额明细表。 2 、审计目标： 计价（固定资产以恰当的金额包括在 财务报表中，与之相关的计价或分摊已恰当记录）。 3 、 审计步骤： 取得企业的明细账、总账（或科目余 额表）及相关资料；审计人员向客户获取固定资产、 累计折旧及固定资产减值准备明细表，在此基础上获 取或编制固定资产明细表并复核。 4 、对应的审计程序： 1. 获取或编制固定资产明细表， 复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对 是否相符，结合累计折旧和固定资产减值准备与报表 数核对是否相符。 审计