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我国税收治理效率问题研究 摘要 党的十九大报告提出，必须坚持和完善中国特色社会主义制度，不断推进国家治 理体系和治理能力现代化。而财政是国家治理的基础和重要支柱，税收是国家取得财 政收入的主要方式，因此，税收治理是提升国家治理能力的重要方面。完善税收治理 体系与实现税收治理能力现代化，有利于推进国家治理体系和治理能力现代化。 基于上述内容，从国家治理角度以及税收领域审视，有必要从新的视角和新的思 路看待税收治理的相关内容，并分析税收治理在实践中存在的问题。 本文在整理有关税收治理的文献时，笔者发现国内文献主要从内涵、因素以及现 状三个方面来讨论税收治理，并且国内大多数学者认同税收治理是多元主体共同治理， 影响税收治理的因素包括制度、技术等，税收治理的重点应在税收政策以及税收征管 与服务。但是，如何从效率角度深入研究税收治理的相关内容，却较少有文献阐述该 问题。而国外文献则主要集中于税收征管与服务，以此提升税收治理水平。因此，研 究税收治理效率问题是必要的。发现、分析并解决税收治理效率问题，不仅是弥补在 该问题研究中的缺失内容，而且是在国家治理体系下完善税收治理体系并提高税收治 理能力，以期望获得提高税收治理效率的新思路。所以，本文综合运用文献研究法、 案例分析法和理论与实践相结合研究法，从理论、现状与问题、原因以及建议措施等 方面探讨税收治理效率问题。 首先，分析我国税收治理效率问题研究的理论基础。本文以界定税收治理效率问 题的相关概念为起点，认为经济人假说、制度变迁理论以及税收原则理论是税收治理 效率问题的理论依据，并分析影响税收治理效率问题的因素。 其次，剖析我国税收治理效率的现状及问题。税收治理效率问题主要研究三个方 面的内容：税收政策、税收征管与服务。所以，从以上三个方面陈述税收治理效率问 题的现状，在分析现状的基础上，分析税收治理效率存在的问题。 再次，分析税收治理产生效率问题的原因。根据影响税收治理效率问题的因素， 本文认为，低效的税收治理产生的原因是税制结构不优、税收征管体系不完善以及税 收文化缺乏。 复次，选取税收治理实际案例，以此佐证并分析税收治理效率问题。根据近年来 发生的某艺人逃税案和电商行业税收流失案，深入分析个别行业税收治理低效的深层 次原因。 最后，针对税收治理效率问题，提出切实可行的建议，以此提高税收治理效率。 关键词：税收治理；税收效率；精准施策；减税降费 1 我国税收治理效率问题研究 Abstract Thereportofthe19thNationalCongressoftheCommunistPartyofChinastatedthat itisnecessarytoupholdandimprovethesocialistsystemwithChinesecharacteristicsand continuously promote the modernization of the national governance system and governance capacity. Public finance is the foundation and important pillar of state governance,andtaxationisthemainwayforthestatetoobtainfiscalrevenue.Therefore, taxgovernanceisanationalgovernancepath.Improvingthetaxationmanagementsystem and realizing the modernization of taxation governance will help promote the modernizationofthenationalgovernancesystemandgovernancecapacity. Based on the above, from the perspective of national governance and taxation, we shoul