财政学计算题总结.docxVIP

经管院第五届团支书联席会期末复习宝典 一、增值税的计算（增值税的基本税率为 17% ） 不含税销售额 = 含税销售额 / （1+ 税率） 销售税额 = 销售额 *税率 一般纳税人： 应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额 ＝销售额（不含税）× 税率－当期进项税额 小规模纳税人： 应纳税额＝销售额（不含税）× 征收率 准予从销项税额中抵扣的进项税额为： A.从销售方物的的增值税专用发票上注明的税额 B.从海关去的的完税凭证上注明的税额 C.免税农产品原材料按 13% 的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除 D.外购货物所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，按 7% 的扣除率计算进项税额 E.专用发票可以抵扣，普通发票不可以抵扣 F.固定资产可以抵扣 G.小规模纳税人的基本税率为 3% 例题： （一）某公司为一般纳税人， 2009 年 2 月发生以下采购业务： （1）购进原材料，取得增值税专用发票，标明价款 50000 元，增值税额 8500 元，其中 1/4 用于集体福利； （2）购进原材料，取得普通发票，价税合计 8000 元； （3）购进农产品，买价 10000 元； （4）支付采购原材料运输费用 2000 元，取得运单； （5）购进生产用机器设备，取得增值税专用发票，价款 100000 元，增值税额 17000 元，支付运输费用 1000 元，取得运单。 试计算可抵扣的进项税额。 计算： （1）进项税额 8500 元中可以抵扣的为： 8500 × （1-1/4 ）=6375 （元） （2）取得普通发票，增值税不可抵扣 （3）购进农产品按买价的 13% 抵扣： 10000 × 13%=1300 （元） （4）采购运输按运单标明的运费的 7% 抵扣： 2000 ×7%=140 （元） （5）2009 年 1 月 1 日起，新购进的固定资产增值税可以抵扣 17000 ＋1000 × 7%=17070 （元） （6）合计可抵扣的进项税额 =6375+1300+140+17070=24885 （元） （二） 1 某纺织企业向棉场直接购入原棉一批，买价为 150000 元。计算此项业务准予抵扣的进项税额。 2 某企业为增值税一般纳税人，本月购入 A 材料 5000 千克，每千克单价 8 元，运杂费 1500 元（其中运 输费 1000 元）。计算此项业务准予抵扣的进项税额。 计算： 1、进项税额 =150000 × 13%=19500 （元） 2、进项税额 =5000 × 8× 17% ＋1000 × 7% =6870 （元） （三）例：某自行车生产企业为增值税一般纳税人， 2008 年 4 月份发生下列购销业务： ①购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为 100 000 元，增值税 17000 元，货已验收入库；另支 付运杂费 2500 元，其中运费 2 250 元，建设基金 50 元，装卸费 120 元，保险费 80 元，已取得运输部门开具 由各班团支书辛勤搜集，团支书联席会秘书长郎达为，副秘书长李丹然、李梦瑶、胡聪、曾峰整理。 经管院第五届团支书联席会期末复习宝典 的运费发票。 ②购进办公用品一批，取得普通发票上注明价款 20 000 元；购进小汽车一辆，增值税专用发票注明价款 50 000 元，增值税 8500 元；为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款 10 000 元，增值税 1700 元。 ③向当地某商场销售自行车 300 辆，开具增值税专用发票，不含税单价为 300 元/ 辆，商场当月付清全部货款， 厂家给予了 5% 的销售折扣，并开具了红字发票。 ④向某个体户销售自行车零配件，取得现金收入 2 340 元，开具普通发票。 ⑤本厂基本建设工程领用上月购进的生产用钢材价值 100 000 元。 要求：计算该自行车生产企业当月应缴增值税。 计算： (1)允计抵扣进项税额 =100 000 ×17%+ （ 2 250+50 ）×7%=17161 （元） (2)购进办公用品取得普通发票，进项税额不得抵扣；购进的小汽车的进项税额不得抵扣；购进货物用于职工福利 其进项税额不得抵扣。 (3)销项税额 =300 ×300 ×17%=15 300 （元） (4)销项税额 =2340 ÷（1+17% ）×17%=340 （元） (5)进项税额转出=100 000 ×17%=17 000 （元） 当期销项税额 =15 300+340=15 640 （元） 当期允许抵扣的进项税额 =17 161 － 17 000=161 （元） 当期应纳税额 =15 640 －161=15 479 （元） （四）小规模纳税人的计算 应纳税额 = 不含税销售额×征收率 （3% ） 不含税销售额＝含税销售额÷（ 1