某公司审计案例分析46页.ppt

可能存在的问题 ： ? 应收账款主要是老客户，需要审慎地评估企业的回款能力； ? 与该应收账款相对应的金额是否计入了收入，在行业低迷的情况下， 有可能与老客户虚构收入或者提前确认收入，以虚增流动资产，改善流 动比率； ? 看应收账款与主营业务收入是否配比，相关财务比率同行或历史相比 是否存在异常； ? 应收账款的相关的坏账计提可以为企业的利润操纵提供方便，应重点 关注。 应收账款 9000 万的归属 重点关注 存量分析 √ 坏账准备的检查、账龄分析 增量分析 √ 当期收入确认：虚构或提前 第三部分 风险应对—实质性测试 ——销售与收款循环 我们实施的 实质性审计程序 包括： ? 取得或编制应收账款明细表 —— 检查有关记账凭证、销售合同、销售发 票、销售通知单、顾客订货单外，最好还检查外部凭证，如销售的原始 发货凭证，运输凭证等，确定其真实性 ? 直接向债务人发询证函 —— 证明应收账款的存在和记录的可靠性，关注 其截止日期 ? 检查应收账款账龄分析表 —— 确定应收账款的可收回程度，查明应收账 款的账面价值是否真实 ? 关注年底发生的销售 —— 看来自这些老客户的销售收入是否有超常增加。 检查资产负债表日前后的销售合同以及原始凭证等。检查资产负债表日 后是否发生退货或者售后回购的事项 ? 查明坏账准备的计提 —— 方法、比例和范围是否符合制度规定，计提的 数额是否恰当，会计处理是否正确，前后期是否一致 第三部分 风险应对—实质性测试 ——销售与收款循环 第一步 第二步 问题分析 其他应收款 - 预付电 费的实质性程序 ： 其他应收 款 - 预付电 费 其他应收款中 2000 万是预付给电力公司的，公司解释 是预付电费，以便通过锁定电费来降低成本。 第三部分 风险应对—实质性测试 ——销售与收款循环 LOGO 某公司审计案例分析 (ppt 46 页 ) 一、现代风险导向审计概述 定义：注册会计师以审计风险模型为基础进行的审 计。称为风险导向审计方法。 审计风险 = 重大错报风险 * 检查风险 固有风险 控制风险 与传统风险导向审计关注控制风险相比，现代风险导 向审计更注重从 宏观层面、战略角度 了解被审计企业及其环 境，审计视角 更广阔 。 一、现代风险导向审计概述 —— 步骤 接受业务委托 计划审计工作 风险评估 风险应对 完成审计工作和编制审计报告 1 、宏观分析 2 、行业分析 3 、公司分析 识别风险 第二部分 风险评估 — 确定审计重点 确定审计 重点 了解内控 第二部分 风险评估 - 确定审计重点 —— 宏观分析 . 经济环境： 2005 年中国 GDP 比上年增长 9.9% ，保持经济较快增长。 国民经济结构调整初现成效，一批落后的煤炭、水泥、钢铁、焦炭、电解 铝生产能力得以淘汰。 高能耗产业增长过快，电力需求矛盾突出。 政策法规 取消了原来出口退税 8 ％的优惠政策同时加征 5% 出口关税，禁止年产能在 10 万吨以下的铝冶炼厂直接进口氧化铝。 国家出于环保和能耗的考虑，逐步采取了政策限制电解铝行业发展。 成本构成 所占比例 原材料氧化铝 40%~45% 电费 35%~40% 电解阳极 碳材料（炭素） 8%~10% 其他（人工成本等） 5%~10% 第二部分 风险评估 - 确定审计重点 —— 行业分析 数据来源：中铝网 电解铝 行业状况 原材料氧化铝 价格波动大 自 2004 年来 持续走高 电费占产品成 本较大比重 电价持续升高 2005 年电解铝产能过剩（ 2005 年年底达 1030 万吨， 超过市场需求 260 万吨 * ） 行业集中度低，价格低迷，行业亏损高达 78% * 国际金融报 2005 年 12 月 14 日文章作者傅光云 第二部分 风险评估 - 确定审计重点 —— 行业分析 第二部分 风险评估 - 确定审计重点 —— 行业分析 * 50.00% 55.00% 60.00% 65.00% 70.00% 75.00% 80.00% 85.00% 2003 2004 2005 百 分 比 资产负债率 TY 铝业 云铝股份 行业平均水平 * 行业数据来源：百度和讯财经 .baidu.hexun./mac/index.php?id=A101M3316 企业数据 来源：云铝股份资产负债率来自新浪财经个股数据，税前利润率根据企业年报披露数据 计算得出 第二部分 风险评估 - 确定审计重点 —— 行业分析 -10.00% -5.00% 0.00% 5.00% 10.00% 15.00% 2003 2004 2005 百 分 比 税前利润率 TY 铝业 云铝股份 行业平均水平 ? 股权结构 ? 经营特点 ? 财务状况 …… 集团母公司 子公司二 子公司一 TY 铝业 生产设施等 不完全独立 ? 生产产品较为单