外汇业务的核算培训教材[精品].pptxVIP

第七章 外汇业务的核算;第一节 外汇业务概述;一、外汇和汇率;（二）汇率;外汇汇率的标价方法;二、外汇业务记账方式;（一）外汇分账制（原币记账法）： 1、以各种原币分别设账。各种外币分设一套独立的、完整的会计账簿和会计报表，分账核算，对各种外币的收付，直接按原币填制凭证、登记账簿、编制报表； 2、设置“外汇买卖”科目，不论外汇买入还是卖出都通过此科目核算，以联系和平衡不同货币间的账务； 3、年终，先按人民币和外币分别编制资产负债表，然后再按决算汇率，将各种外币资产负债表的各科目发生额和余额折成人民币，与人民币资产负债表的相同科目对口合并，编制出汇总的资产负债表。;二、外汇业务记账方式; （二）“外汇买卖”科目设置;二、外汇业务记账方式;（1）“外汇买卖”科目余额在贷方时，按中间价折算成的本币金额如果大于该账户本币借方余额，为汇兑收益；否则为汇兑损失； （2）“外汇买卖”科目余额在借方时，按中间价折算成的本币金额如果大于该账户本币贷方余额，为汇兑损失；否则为汇兑收益； 损益平时不结转，决算时结转计入“汇兑损益”，如为汇兑收益： 借：外汇买卖 贷：汇兑损益 如为汇兑损失： 借：汇兑损益 贷：外汇买卖;第二节 结售汇业务的核算;例1：某客户将现钞8000美元结汇给银行，换成人民币，美元买入价1：8.2。 借：库存现金