客户集中度、税收征管与企业避税.pdf

目 录 摘 要 I ABSTRACT II 第1 章 绪论 1 1.1 研究背景与研究意义 1 1.1.1 研究背景 1 1.1.2 研究意义 2 1.2 研究内容与研究方法 3 1.2.1 研究内容 3 1.2.2 研究方法 4 1.3 研究思路与技术路线 4 1.3.1 研究思路 4 1.3.2 技术路线 5 1.4 可能的创新点 5 第2 章 文献综述 7 2.1 关于客户集中度及其经济后果的研究 7 2.2 关于避税动机、手段及影响因素的研究 10 2.2.1 关于企业避税动机的研究 10 2.2.2 关于企业避税手段的研究 10 2.2.3 关于企业避税影响因素的研究 11 2.3 关于客户集中度、税收征管与避税的研究 12 2.4 文献述评 13 第3 章 概念界定与理论基础 14 3.1 概念界定 14 3.1.1 客户集中度 14 3.1.2 企业避税 14 3.1.3 税收征管 15 3.2 理论基础 15 3.2.1 交易成本理论 15 3.2.2 关系专用性投资理论 16 3.2.3 委托代理理论 16 3.2.4 有效税收筹划理论 17 第4 章 研究设计 18 4.1 理论分析与研究假设 18 4.1.1 客户集中度与企业避税 18 4.1.2 税收征管与企业避税 19 4.1.3 客户集中度、税收征管与企业避税 20 4.2 样本选取与数据来源 20 4.3 变量定义 21 4.3.1 被解释变量 21 4.3.2 解释变量 22 4.3.3 调节变量 22 4.3.4 控制变量 22 4.4 模型构建 25 第5 章 实证结果与分析 27 5.1 描述性统计 27 5.2 相关性分析 28 5.3 回归结果与分析 30 5.3.1 客户集中度与企业避税 30 5.3.2 税收征管与企业避税 31 5.3.3 客户集中度、税收征管与企业避税 31 5.4 稳健性检验 33 5.4.1 内生性检验 33 5.4.2 其他稳健性检验 34 5.5 拓展性检验 37 5.5.1 基于产权性质的分组检验 37 5.5.2 基于机构投资者持股的分组检验 39 第6 章 结论与启示 42 6.1 研究结论 42 6.2 政策建议 42 6.3 研究展望 43 参考文献 44 致谢 51 在读期间科研成果 52 重庆工商大学硕士学位论文 摘 要 客户集中度、税收征管与企业避税 摘 要 税收是国家运用权力对企业收益的强制性征收。虽然我国多次实行税制改革， 着力强调减轻企业税收负担和打造良好的税收营商环境，但对于企业来说，税收 负担仍旧是其主要痛点。因此，合理的避税行为便是非常理性的经济人行为。实 际上，企业避税计划应考虑“所有参与方”，主要客户作为企业产业链关系上的重 要伙伴，对企业利益创造的影响不言而喻，从这个角度看，主要客户是企业在避 税活动中的利益相关者，那么，主要客户分布特征中的重要维度—客户集中度— 对企业的避税行为会产生怎样的影响呢？此外，政府对企业四分之一的税前利润 享有强制分享的权力，凭借其特殊的权力和优势，税务部门可以从不同侧面印证 企业真实的经营状况。税收征管作为政府强制征税权的具体行为，理论上有助于 抑制企业避税活动。那么，税收征管是否会进一步影响拥有集中客户群企业的避 税行为选择呢？因此，将客户集中度、税收征管与企业避税三者纳入统一的分析