第五章 流动资产的管理.pptVIP

四、存货的成本 进价成本 （一）进货成本 购货费用 1 、进价成本 = 进货数量×进货单价 在物价不变的情况下与采购次数无关， 属于决策无关成本 2 、进货费用（定货成本） 为组织进货发生的支出，如：差旅费、运输费、 电话邮资费。按照与定货次数是否相关分为： 变动性进货费用 : 如运输费、差旅费等。 固定性定货费用 : 如采购部门的办公费，采购人员的工资。 （二）储存成本 固定性储存成本：仓库的折旧、保管人员的 工资 变动性储存成本：存货占用资金利息、霉烂 残损变质 （三）缺货成本 由于存货的不足给企业造成的损失。 ( 二 ) 、采购数量的控制 — 经济批量模型 1 、经济进货批量（最佳采购量）：指能够使 一定时期存货的总成本达到最低点的进货数量 2 、与经济批量相关的成本： 变动性进货费用 变动性储存成本 3 、经济进货批量模型： Q=√2AB/C TC=√2ABC 或 TC = （ A ÷ Q ）× B+ Q/2 × C Q A B C TC 存货经济批量 年度计划进货总量 平均每次进货费用 单位存货储存成本 经济批量时的总成本 举例：某企业每年耗用原材料 720 千克，该材料的 单位进价 20 元，单位储存成本 4 元，平均每次进货 费用 40 元 。 TC=√2 × 720 × 40 × 4 =480 TC= （ 720/120 × 40 ） + （ 120/2 × 4 ） =480 N=720/120=6 W=QP/2=120 × 20/2=1200 Q=√2 × 720 × 40/4 =120 4 、存在商业折扣的经济批量模型 （ 1 ）与经济批量模型决策相关的成本 变动进货费用 变动储存成本 进价成本 （ 2 ）举例：接前例，若每次定货超过 200 千克，可 给予 5% 价格折扣，若超过 300 千克，给予 6% 的价格 折扣问经济批量为多少？ ? 按经济批量购进，不享受折扣，则总成本 TC=720/120 × 40+120/2 × 4+720 × 20=14880 ? 按享受 5% 折扣价购进，则总成本 TC=720/200 × 40+200/2 × 4+7200 × 20 ×（ 1-5% ） =14224 ? 按享受 6% 折扣价购进，则总成本 TC=720/300 × 40+300/2 × 4+720 × 20 ×（ 1-6% ） =14232 通过比较，应选择总成本最低购买批量，则经济 批量为 200 千克。 五、存货控制方法 （一） ABC 控制法 ABC 分类标准 ： A B C 金额： 0.7 : 0.3 : 0.1 品种数量 : 0.1 : 0.3 : 0.7 (1) 、计算每一种存货在一定时间内（一般为一年）的资金占用额。 (2) 、计算每一种存货资金占用额占全部资金占用额的百分比，并 按顺序大小排列，编成表格。 (3) 、根据事先测定好的标准，把最重要的存货划分 A 类，把一般 存货划分为 B 类，把不重要的划分为 C 类。 (4) 、对 A 类存货实行重点规划和控制，对 B 类实行次重点管理， 对 C 类实行一般管理。 课堂练习： 某企业计划年度甲材料耗用总量为 7200 千克，每次 订货成本为 800 元，该材料的单价为 30 元 / 千克，单 位储存成本 2 元。 要求：（ 1 ）计算该材料的经济进货批量 （ 2 ）若供货方提供商业折扣，当一次采购 量超过 3600 千克时，该材料的单价为 29 元，当一 次采购超过 4800 千克时，该材料单价为 28 元，则 应一次采购多少较为经济 （ 1 ） Q=√2 × 7200 × 800/2 =2400 TC= （ 7200/2400 × 800 ） + （ 2400/2 × 2 ） =4800 经济批量时的总成本 =4800+7200 × 30=220800 （元） （ 2 ）一次购进 3600 千克时享受折扣时的总成本 =7200/3600 × 800+3600/2 × 2+7200 × 29 =214000 （元） ∵ 207600 ＜ 214000 ＜ 220800 ∴ 每次购进批量为 4800 千克较经济 （ 2 ）一次购进 4800 千克时享受折扣时的总成本 =7200/4800 × 800+4800/2 × 2+7200 × 28 =207600 （元） 1 、 某企业为生产经营和其他方面的需要须持有一定量的现 金。现有四个方案可供选择，各方案的有关资料如下表： 方案 持有量及成本 A 方案 B 方案 C 方案 D 方案 现金持有量 50000 60000 53000 45000 管理成本 6000 6000 6000