第五章 销售与收款循环审计实验.ppt

图 S2-32 中，选取与 0000666674361 号货运单对应 的 2005 年 11 月 2 日记账凭证 -9 号双击打开得到图 S2-35 所示信息，并【查看原始凭证】，如图 S2- 33 和图 S2-34 所示得到发货单和增值税专用发票， 将相关信息记录到图 S2-28 工作底稿中。 ? 将抽取出的货运单分别与对应的发货单、 发票及记账凭证核对并记录相关信息后， 得到图 S2-36 所示的底稿，如果发现存在 问题，则需进一步核实并要求被审计单位 编制调整分录。 主营业务收入截止测试 ? 在上述步骤中，并没有发现销售合同，因此 需要在底稿中说明。 ? 同时，为进一步审计该业务的内部控制执行 情况，需要再查询到存货的实际流转环节。 ? 从【基本信息查询】中的【总账及明细账】 查询出“主营业务成本”明细账，如图 S2- 15 所示。 ? 在图 S2-15 中，双击 2005-11-30 记账凭证 -113 所 在行，查询出该笔结转已售产品成本的凭证，点 击【查看原始凭证】，如图 S2-16 所示，查询出 该笔销售业务的出仓单，将其信息记录到上述图 S2-6 —— 图 S2-8 的底稿相关表项中。 ? 在上述审计过程中，所取得的证据基本上为企业 内部凭证，为更好核实其内部控制的合理性，需 要通过外部凭证来证实。 ? 通过计划阶段的工作，我们可以发现该企业销售 业务为企业发运并负担货运费用。因此，通过查 询销售费用的明细账，并查询到其后附原始凭证 进一步进行核实。 ? 如图 S2-17 所示，从【基本信息查询】中的【总 账及明细账】查询出“销售费用－运杂费”明细 账。 ? 在图 S2-17 中，双击 2005 年 11 月份的记账 凭证，并查询其后附原始凭证，如图 S2- 18 所示，找到与上述销售业务相关的货运 单据，将其信息记录到上述图 S2-6 —— 图 S2-8 的底稿相关表项中。 ? 上述审计过程中，该笔销售业务还有部分 货款未发现有入账，因此还需要进一步追 查。从【基本信息查询】菜单下选择【辅 助明细账】，如图 S2-19 所示，查询出应 收账款中宝山钢铁股份有限公司的明细账， 查阅后发现，该笔销售业务还有 114,239.90 元未收到，根据需要执行实质 性程序。 测试结果汇总在图 S2-6 —— 图 S2-8 的底稿相关表项中 , 如 图 S2-20 —— 图 S2-22 所示。 主营业务收入审计实质性程序 实质性程序 ? ①分析程序 ? 在【财务分析】菜单下选择【利润表逼近分 析】，如图 S2-23 所示，双击“营业收入” 所在行，然后即可得到图 S2-24 所示的主营 业务收入 各产品销售结构及与上年同期数据 比较， ? 通过【转 Excel 】并补充底稿必备要件后形成 工作底稿，如被审计单位上年没有电子数据， 则需要在 Excel 中进行补充数据并编辑。 ? ②分析程序 ? 在图 S2-24 中，如若要分析 某一种产品各月 波动情况 ，可直接双击该产品所在行，即 可查询出各月销售情况，点击【图表分 析】，如图 S2-25 所示可直观看到其波动情 况。 ? 图形分析所得的结论若要转为底稿，审计 之星中只能截屏或打印输出，当然也可以 在 Excel 中另外生成。 ? ③选择【账表检查】菜单下【自定义检查】中的 【 销售毛利波动检查 】，如图 S2-26 所示，可以 得到本年度毛利率指标并可与上年同期值比较 . ? 如需进一步分析各月波动情况，则双击“销售毛 利率”所在行即可，如图 S2-27 所示，可以直观 看出各月毛利率变动情况。 ? 同理，可查看各月主营业务收入、主营业务成本 波动情况，并结合销售毛利率波动分析收入与成 本是否配比。 ? 建议将转出生成的工作底稿整合在一张 Excel 表中。 ? 在图 S2-27 中，发现 12 月份的销售毛利率明 显低于全年平均值，应重点查证 12 月份主 营业务收入和主营业务成本的合理性。 销售完整性测试 ? 如图 S2-28 所示，打开销货交易完整性测试底稿 备用。 ? 如图 S2-29 所示，在审计之星中没有专门的 功能点提供货运单的查询。根据经验判断， 被审计单位的货运单是作为“销售费用” 处理入账。 ? 因此，可以在【基本信息查询】中选择 【总账及明细账】，双击打开查看“销售 费用”下的运杂费，如图 S2-30 所示，根据 实施分析程序得到的结果确定销货交易可 能发生错报的高风险期间，抽取该期间的 “销售费用 - 运杂费”记账凭证。 ? 在图 S2-30 中，比如选取了 20